Начало ноября, по-моему, отличный способ задуматься о действующей упрощенной системе налогообложения (УСН) и, возможно, поменять объект налогообложения. Если же Вы только начинаете работать, посмотрите, что больше подойдет? Времени остается не так уж много, а уведомить инспекцию о сделанном выборе, если Вы все-таки решитесь его сделать, необходимо до 31 декабря 2020 г.
Итак.
УСН 6%. Собираем все фактически полученные доходы (оплаты на расчетный счет или в кассу) за каждый квартал, считаем с них 6% и налог уплачиваем в бюджет. Расходы здесь не важны.
УСН 15%. Ведем учет не только фактически полученных доходов, но собираем документы и оплачиваем расходы - ведь только в этом случае они будут уменьшать сумму полученных доходов. Список расходов, которые можно включить в уменьшение налогооблагаемой базы закрытый, и прописан в статье 346.16 НК РФ.
Вроде бы все просто. Прикидываем и если сумма расходов больше 60% от доходов, то выбираем систему налогообложения УСН 15%, а если расходов меньше 60% от доходов, то выбираем систему налогообложения УСН 6%.
Да, все так, но есть нюанс, который, очень важно принимать во внимание – это страховые взносы на работников, которые уплачивает ООО или ИП с работниками и фиксированные страховые взносы для самого ИП.
УСН 6%. Страховые взносы, которые начислены и уплачены в текущем периоде, могут уменьшить 6%-ный налог по УСН в 2 раза для организаций и ИП с работниками и на всю сумму налога для ИП без работников. Это значит, что если вовремя оплатить взносы за сотрудников или ИП на самого себя, то налог может составить не 6%, а от 3% для организаций или ИП с сотрудниками и от 0% для ИП без сотрудников.
Например, Индивидуальный предприниматель без сотрудников за 2020 год получил 3 000 000 рублей. Он успел за этот год заплатить фиксированные страховые взносы полностью в сумме 67 874 рублей (40 874 - это фикс и 1% - 27 000 рублей). Таким образом, налог по УСН составит 3 000 000 рублей *6% - 67 874 рублей = 112 126 рублей, а это значит, что ставка налога будет не 6%, а 3,74%. Общая сумма налогов составила 180 000 рублей (112 126+67874).
УСН 15%. Для организаций при этой системе никаких нюансов не будет. Страховые взносы, рассчитанные и уплаченные за работников, войдут в расход и уменьшат только налогооблагаемую базу, но не сам налог. А вот индивидуальным предпринимателям необходимо учитывать, что фиксированные страховые взносы в размере 1% можно рассчитывать не с общей суммы дохода, как было раньше, а с разницы между доходами и расходами.
Например, Индивидуальный предприниматель без сотрудников за 2020 год получил 3 000 000 рублей. Его оплаченные и подтвержденные документально расходы составили 2 100 000 рублей, т.е. 70% от доходов. Фиксированные страховые взносы, которые были начислены и также оплачены в 2020 году, составили 46 874 рублей (40 874 – это фикс и 1% - 6000 рублей). Сумма налога по УСН составила (3 000 000 – 2 100 000)*15% = 135 000 рублей. Общая сумма налогов составила 181 871 рублей (135 000+46 874).
В данном примере, даже с расходами в размере 70% от доходов выгодна будет система налогообложения УСН 6%.
Таким образом, сейчас самое время рассчитать, будет ли выгодна система налогообложения по УСН, на которой работает организация или ИП. Расчет делать необходимо с учетом страховых взносов. Если окажется, что все-таки лучше перейти на другой объект налогообложения по УСН, то подать уведомление о смене объекта налогообложения необходимо до 31 декабря 2020 года. Подтверждением о смене объекта налогообложения по УСН будет только поданное уведомление с отметкой налоговой инспекции на втором экземпляре (каких либо подтверждающих документов налоговая инспекция не присылает), поэтому уведомление необходимо хранить, чтобы подтвердить возможность работы именно на этом объекте налогообложения.
Время подумать и рассчитать наиболее выгодный вариант работы еще есть.
