С 01.01.2020 в Налоговом кодексе выделили отдельную статью 214.10, в которую выделили правила расчета налоговой базы при получении объекта недвижимости в порядке дарения.
Напомню, что концептуально с 2020-го года ничего не поменялось . Как и ранее, если дарение объекта недвижимости происходит между близкими родственниками и членами семьи, то доходы налогом не облагаются. Близкими родственниками и членами семьи являются :
- родители и их дети;
- супруги;
- бабушки и дедушки;
- сестры и братья (имеющие общих родителей или имеющие общего отца или мать);
- также близкий родственник по закону — усыновитель и усыновленный.
На практике часто встречаю вопрос, касающийся налогообложения операции дарения в случае, если, например, ребенок (другое лицо, которое является одаряемым) является иностранным гражданином. Применение положений Налогового кодекса не зависит от наличия у одаряемого физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации. Гражданство одаряемого также значения не имеет. Данную точку зрения подтверждает Письмо Минфина № 03-04-05/6634 от 05.02.2018.
Если дарение происходит НЕ от близкого родственника (например, получаете в дар квартиру от тетушки), то возникает доход, который нужно задекларировать и уплатить налог в бюджет по ставке 13% , а в случае с нерезидентами - по ставке 30%. Доходами при этом будет считаться кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности. Если в дар получена доля в квартире, то доходом будет соответствующая доля в кадастровой стоимости (например, получили в дар 1/8 квартиры, то и в качестве дохода будет 1/8 кадастровой стоимости).
Важно. В случае, если вы являетесь резидентом РФ и решите продать эту квартиру в дальнейшем, не дожидаясь окончания срока минимального владения собственностью, то сумму, с которой вы заплатили налог на доходы физических лиц, вы сможете принять в расходы, тем самым минимизировав налог при продаже полученной в дар квартиры.
ПРИМЕР. Получили квартиру в дар от крестной-феи (она не близкий родственник, как известно). Кадастровая стоимость 2 млн. руб. Нужно подать декларацию в следующем году и заплатить налог 260 тыс. руб. Через два года решили продать эту квартиру за 2,5 млн. руб. Расчет налога по операции продажи можно производить двумя способами:
А. использовать налоговый вычет в сумме 1 млн. руб. (только один раз в год)
2,5 млн. руб. - 1 млн. руб. = 1,5 млн. руб. *13%=195 тыс. руб.
Б. уменьшать доходы от продажи на сумму, с которой уже уплатили налог на доходы ранее (при получении квартиры в дар). Чаще всего, этот способ будет выгоднее!
2,5 млн. руб. - 2 млн. руб. = 0,5 млн. руб. *13% = 65 тыс. руб.
Этот доход также должен быть отражен в декларации и налог с него уплачен в бюджет.
