Опробованный на практике поэтапный метод оценки налоговых рисков, чтобы найти слабые места, укрепить их, тем самым улучшить свой бизнес.
ПРИМЕР Бизнес:
· ИП - владелец сети парикмахерских салонов (5 салонов)
· Система налогообложения – Патентная. Куплен патент (с потенциальным годовым доходом 1 млн.рублей - на 10-15 человек наёмных работников). Написано Уведомление на УСН-6%.
· Полный фактический доход 50 млн.рублей в год, в том числе:
- официальный доход 12 млн.рублей в год (что отражается на расчетном счете, когда клиенты оплачивают с банковских карт и через онлайн-кассу)
- неофициальный доход 38 млн.рублей (наличные денежные средства от клиентов, которые не отражаются через онлайн-кассу).
· В 5 салонах фактически трудятся 30 работников, в том числе:
- оформлено 14 человек на неполную ставку по трудовому договору. Официальная часть зарплаты им перечисляется на банковские карты, неофициальная («серая») - наличными денежными средствами («в конверте»)
- не оформлено 16 работников, зарплата им выдаётся наличными денежными средствами «в конверте».
1 ЭТАП. Уточняем состав рисков из полного перечня (ПРИМЕР)
Получается, что из списка выделен один риск – №1 (выделен курсивом), остальные риски в этом бизнесе отсутствуют.
2 ЭТАП. Оценка рисков по ТРЁМ КРИТЕРИЯМ (ПРИМЕР):
① КРИТЕРИЙ СЛЕПОЙ И ВИДИМОЙ ЗОНЫ (ПРИМЕР)
Непосредственная оценка риска зависит от самого «оценщика». Доля субъективизма здесь будет присутствовать всегда.
Например, в Риске №1 пять официально действующих салонов – это видимая зона, и риск по правилам оценки будет высоким (если слепая зона - низким). Но в рамках высокой оценки по «методу троек» есть три оценки 7, 8, 9. Я выбрал 7 баллов, как низшую границу, это моё интуитивное решение.
ВЫВОД: риск видимости операций средний (6 баллов).
② КРИТЕРИЙ ДОКАЗУЕМОСТИ (ПРИМЕР)
Вероятность доказуемости по большинству признаков риска довольно высокая, потому что аналитики ИФНС не могут не заметить подозрительно низкие зарплаты, недостаточность работников (так как больше половины не оформлено) в сравнении с масштабом деятельности.
Временным «спасением» здесь остаётся слепая зона. Если рассматривать этот бизнес без сомнения, что там укрывают налоги, то вроде как всё впорядке: доходы соответствуют возможностям их получения. ИФНС не видит, что более 50% доходов скрывается. Единственный момент – это низкие зарплаты, что находится в видимой зоне, и за что можно «зацепиться».
И если аналитики «зацепятся», то доказать полный объём сокрытых доходов, работников, зарплат сложно, потому что никакие методы получения доказательств ИФНС не позволяют этого сделать на 100%.
Например, как доказать факты сокрытие доходов, когда ответственный работник салона принимает деньги у клиента и не отражает операцию через онлайн-кассу?
Ещё интересный момент в такой ситуации:
из 50 млн.рублей доходов оформляется 12 млн.рублей – это 24%, а из 30 человек работников оформлено 14 – это 47%. То есть при аналитических расчетах получается расклад, играющий на руку ИП.
Если бы баланс был наоборот – 7 работников производят 24 млн.рублей, у аналитиков уже было бы больше подозрений. И риск лучше было бы оценить, как высокий.
! В оценке рисков сокрытия доходов, работников, зарплат практически сформировалась простая модель, которую следует запомнить, как правило:
«Если предприниматель скрывает (не оформляет) более 50% реальных доходов, работников, зарплат, то риск оценивается СРЕДНИМ или ВЫСОКИМ»
ВЫВОД: риск доказуемости выше среднего (7 баллов).
③ КРИТЕРИЙ СРОЧНОСТИ (ПРИМЕР):
Оцениваем насколько быстро ИФНС может доказать искомые действия:
Быстрота доказуемости в примере низкая, потому что быстро доказать основные моменты риска не получится в силу отсутствия одного надежного метода получения доказательств.
Для надёжности результата скорее всего будут применять несколько методов, а не какой-то один, что займёт ещё большее время для оформления претензий, которые ИП будет оспаривать, что тоже займет время.
ВЫВОД: риск быстроты доказуемости низкий (3 балла).
УСРЕДНЕНИЕ ПОЛУЧЕННЫХ ОЦЕНОК (ПРИМЕР)
Конечная оценка рисков – средняя. Была бы низкая, то можно не беспокоится и работать дальше. Высокая – принимать срочные меры.
ВЫВОД: средний риск означает отсутствие необходимости принятия срочных мер по его снижению, но в долгий ящик откладывать это уже опасно.
3 ЭТАП. Расстановка приоритетных мероприятий (ПРИМЕР):
К третьему этапу мы имеем:
· основной риск – сокрытие основных доходов, работников, зарплат на фоне низкой налоговой нагрузки и высоких доходов
· оценку риска, как среднего
Что с этим делать дальше? Дальше нужно сделать расстановку приоритетов по работе с рисками, и составить план мероприятий, который должен сочетать и снижение рисков, и получение экономии:
РАНЖИРОВАНИЕ по степени важности:
(1) обратить внимание на критерии доказуемости = снизить доказуемость (смотрите таблицу), например: 5 салонов - оформить на разных ИП; сокрытие доходов - четко информировать работников, как действовать и что говорить, а что не говорить при контрольной закупке, осмотре. И т.п.
(2) после переходим к снижению рисков видимой зоны, например при рекламе не указывать собственника салона, аналогично - етко информировать работников, как действовать и что говорить, а что не говорить при контрольной закупке, осмотре.
(3) в нашем примере в условиях срочности ближе к средней - начать неспеша и планомерно, без режима ЧП, снижать риски, один за другим.
