С 1 января 2025 года все упрощенцы признаются плательщиками НДС. ФНС подготовила подробные Методические рекомендации по НДС для УСН. Всего в документе 26 вопросов, которые касаются не только НДС.
В частности, ФНС рассказала о нюансах неуплаты НДС при доходах до 60 млн. руб. Освобождение от НДС в этом случае предоставляется автоматически, подавать уведомление не нужно. Также в этом случае не придется сдавать декларацию по НДС и вести книги продаж и книги покупок. Но НДС по-прежнему следует платить, если налогоплательщик исполняет обязанности налогового агента или ввозит товары в РФ.
Лимит доходов в 60 млн. руб. считается ежегодно. Если доходы за 2024 год не превысили этот предел, а в каком-либо месяце 2025 года превзошли его, то с 1-го числа следующего месяца возникает обязанность платить НДС (например, если доходы превысили 60 млн. руб. в мае 2025 года, то платить НДС нужно с 1-го июня). Тот же порядок действует при регистрации компании или ИП в 2025 году.
Если возникает обязанность платить НДС, то объект налогообложения и налоговая база определяются в общем порядке по правилам НК РФ. Дополнительно к цене товара нужно будет предъявлять НДС и выделять его в соответствующем счете-фактуре. При получении аванса, НДС надо будет считать по расчетной ставке.
Для тех, кто выберет пониженную ставку НДС (5% или 7%), следует иметь в виду, что эта ставка будет применяться ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения НДС. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем. Отдельно уведомлять налоговые органы о ставке не нужно – это будет видно из деклараций.
Налогоплательщики УСН, которые выбрали ставку НДС 5% (или 7%), имеют право на применение ставки НДС в размере 0% только по отдельным операциям (п.9 ст.164 НК РФ), например, при экспорте и международной перевозке. При этом право на вычет НДС отсутствует.
Даны разъяснения для переходного периода. Например, если покупатель перечислит упрощенцу аванс до 01.01.2025, а поставка будет после 01.01.2025, то НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется. Если в данном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу НДС, то при реализации (отгрузке) товаров в 2025 году следует исходить из того, что цена договора включает в себя НДС, соответственно, налог нужно исчислить по расчетной ставке. При этом сумма НДС, определенная расчетным методом, будет уменьшать доходы для целей УСН.
Есть и другие разъяснения, в том числе:
· по "входному" НДС в переходный период
· по восстановлению "входного" налога
· по составлению деклараций
· по переходу на УСН с 2025 года, если "слетели" с упрощенки в 2024 году из-за превышения лимита доходов
· по применению ККТ в связи с переходом на пониженные ставки, если ПО не успеют обновить к 01.01.2025
Информация ФНС России от 17.10.2024
Методические рекомендации по НДС для УСН
Новости от Атлант-Право можно читать на сайте. в ВКонтакте и Telegram
