Какие налоги работодатель платит за работника
Компании и ИП тратят на сотрудников больше, чем те получают на руки, потому что удерживают НДФЛ и платят страховые взносы.
НДФЛ
В России физические лица с полученных доходов платят НДФЛ. Если человек работает по трудовому договору, то делает это не сам — обязанность ложится на организацию или ИП, в которой он трудоустроен.
НДФЛ — это не расходы работодателя. ООО и ИП выступают налоговыми агентами — удерживают налог из доходов физлиц и перечисляют в бюджет.
В 2024 году работодатели удерживают 13% или 15%, когда доход сотрудника с начала года превышает 5 млн ₽. С 2025 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ — ставка может достигать 22%.
Например, Игорь — менеджер в компании «Профиль» с окладом 100 000 ₽. Каждый месяц организация удерживает из зарплаты 13 000 ₽, а Игорь получает на руки 87 000 ₽.
Если Игорю выпишут премию и за месяц начислят 120 000 ₽, организация удержит: 120 000 х 13% = 15 600 ₽. На руки сотрудник получит 104 400 ₽.
Работники могут получать вычет, чтобы платить меньше НДФЛ — например, за обучение или лечение. Но организация не сокращает расходы, потому что НДФЛ оплачивается из доходов работников.
Некоторые выплаты не облагаются НДФЛ. Например, материальная помощь в пределах 4000 ₽ за год — ст. 217 НК РФ.
Страховые взносы
Работодатели платят за сотрудников страховые взносы, из которых формируется будущая пенсия и обеспечивается бесплатная медицина.
Раньше платили три взноса, но потом их объединили в единый тариф — налоговая самостоятельно распределяет деньги по фондам.
С зарплаты, премий и других доходов сотрудников платят 30%. Это уже расходы работодателя, потому взносы удерживаются не из зарплаты.
Вернёмся к Игорю из компании «Профиль». С зарплаты 100 000 руб. организация платит 30 000 руб. Страховые взносы рассчитывают с начисленной суммы, а не с той, которую человек получает после удержания НДФЛ.
Если Игорю начислят премию и выплатят 120 000 руб., организация потратит на взносы 36 000 руб.
Эти взносы платят в налоговую. Есть отдельный взнос «на травматизм», который перечисляют в Социальный фонд России (СФР).
Ставка зависит от класса риска: виды деятельности поделены на 32 группы — приказ Минтруда РФ от 30.12.2016 года № 851н. Чем больше группа, тем выше ставка взноса — от 0,2% до 8,5%.
Например, если организация «Профиль» относится к первой группе, с зарплаты Игоря заплатят 200 руб. А если к последней — 8500 руб.
Из чего складываются затраты на сотрудника
Страховые взносы — не единственные расходы на сотрудников. Траты начинаются ещё до трудоустройства.
Организации вкладываются в поиски и тестирование сотрудников. Сюда относится зарплата HR-специалистов, которые проводят собеседования, сравнивают кандидатов и принимают решения.
По закону организация должна подготовить для сотрудника рабочее место. Купить компьютер и прочую технику, необходимую для выполнения задач.
На удалёнщиках сэкономить не получится — работодатель должен за свой счёт обеспечить специалиста всем необходимым. А если он работает со своим оборудованием, компенсировать ему расходы.
Также к затратам относятся расходы на поднятие корпоративного духа. Например, проведение совместных мероприятий, организация зоны отдыха в офисе и содержание кухни, где сотрудники проводят перерывы, обсуждают новости и текущие проекты.
Можно ли уменьшить налоги работодателя за работника
Есть законные способы сэкономить на налогах за сотрудников.
Воспользоваться государственными льготами
Организации и ИП из реестра малого и среднего предпринимательства пользуются пониженной ставкой страховых взносов — 15%. Но она действует на ту часть дохода, которая превышает МРОТ.
Ожидается, что в 2025 году МРОТ составит 22 400 ₽. Если организация «Профиль» относится к МСП, с зарплаты Игоря она заплатит:
- взносы в пределах МРОТ: 22 400 х 30% = 6720 ₽;
- взносы свыше МРОТ: (100 000 — 22 400) х 15% = 11 640 ₽;
- итого: 18 360 ₽.
Благодаря льготе за месяц организация экономит 11 640 ₽, а за год — 139 680 ₽.
Государство позволяет экономить на взносах за сотрудников, которым бизнес платит высокие зарплаты. Есть понятие «предельная база» — это сумма дохода с начала года, после достижения которой ставка взносов для конкретного сотрудника снижается до 15,1%.
В 2024 году предельная база — 2,225 млн ₽, в 2025 году она вырастет до 2,377 млн ₽.
Ещё одна возможность сэкономить — проверить, относится ли ваша деятельность к льготным из ст. 427 НК РФ. Например, ИТ-компании платят страховые взносы за работников по ставке 7,6%.
Оптимизировать штат
Часть задач и обязанностей можно передать на аутсорсинг, чтобы не нанимать штатных сотрудников и экономить на страховых взносах. Если внешний исполнитель оформлен как ИП или самозанятый, он сам за себя платит налоги. С его доходов не надо удерживать НДФЛ и платить страховые взносы.
Например, в небольшой фирме бухгалтер получает 60 000 ₽ в месяц, хотя основная нагрузка приходится на квартальные и годовые отчёты. На взносы организация тратит 12 360 ₽ в месяц, а за год — 148 320 ₽.
Эти обязанности можно передать стороннему специалисту, чтобы он раз в квартал рассчитывал налоги и готовил отчёты. С ним договорились, что за это будут платить по 20 000 ₽ раз в квартал. Специалист оформлен как самозанятый, поэтому за него не нужно платить налоги.
После оптимизации штата организация тратит на бухгалтера 80 000 ₽ в год, сократив расходы практически на 800 тысяч ₽ на зарплате и взносах.
Чтобы сократить затраты, проверьте штат. Возможно, есть и другие сотрудники без постоянных задач. Передайте их обязанности на аутсорсинг, чтобы освободить больше средств на развитие бизнеса.
Перейти на АУСН
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — это специальный налоговый режим для маленьких организаций и ИП, который освобождает от уплаты страховых взносов за сотрудников.
Режим доступен бизнесу с годовым доходом до 60 млн ₽ и средней численностью сотрудников до 5 человек. Подробнее об АУСН мы рассказали здесь.
На АУСН два объекта налогообложения, как на обычной упрощёнке, но выше ставки:
- Доходы — 8%.
- Доходы минус расходы — 20%.
Перед переходом на АУСН рассчитайте, что выгоднее: платить взносы и налоги по текущей ставке или отказаться от взносов, но тратить больше на налоги по упрощёнке.
АУСН действует в экспериментальном режиме, доступна для организаций и ИП из Москвы, МО, Калужской области и Республики Татарстан.
Как нельзя экономить на выплатах
Делегирование обязанностей сторонним ИП и самозанятым — хорошая идея для экономии на налогах, когда это происходит естественным образом.
Но если намеренно переводить сотрудников на ИП или самозанятость, чтобы экономить на налогах, будут проблемы. Эта лазейка давно прикрыта налоговой, мошеннические схемы быстро раскрываются. Затем организации доначисляют налоги и выписывают крупные штрафы.
Запомните, ИП и самозанятым можно делегировать непостоянные задачи. Выше рассматривали пример с бухгалтером, услуги которого нужны раз в квартал для расчёта налогов и составления отчётов. Это подходящий вариант, потому что чётко прослеживается проектная занятость.
Другое дело, когда на самозанятость переводят менеджера, который каждый день отвечает на звонки и оформляет заказы. Работает с 08:00 до 17:00, причём в офисе компании. Это признают подменой трудовых отношений, поэтому не удастся сэкономить на налогах.
Коротко
- Работодатели удерживают из доходов сотрудников НДФЛ и платят за них страховые взносы.
- По НДФЛ организации и ИП выступают налоговыми агентами. Они удерживают налог из доходов сотрудников, а не платят его из своих денег.
- Страховые взносы — это расходы работодателей. Они рассчитываются с начисленной зарплаты до удержания НДФЛ и уплачиваются из средств предприятия. Поэтому работодатели тратят на сотрудников больше, чем они получают на руки.
- Чтобы сэкономить на налогах, пользуйтесь государственными льготами. Нерегулярные обязанности передайте на аутсорсинг — за ИП и самозанятых, которые оказывают услуги, не надо платить налоги. Рассмотрите переход на АУСН, если подходите по критериям — пользователи АУСН освобождены от страховых взносов за сотрудников.
- Не переводите сотрудников на ИП и самозанятость, если они регулярно выполняют обязанности на вашей территории. Это признают подменой трудовых отношений, доначислят налоги и выпишут крупные штрафы.
