В настоящее время Федеральная налоговая служба (ФНС) активно задает вопросы по поводу финансовых счетов физических лиц-резидентов России, открытых за пределами страны в прошлом или даже позапрошлом годах. Это связано с получением информации от партнеров по автоматическому обмену данными (CRS). Отделы валютного контроля ФНС обращаются к резидентам, которые, по их мнению, обязаны были подать отчеты по зарубежным счетам до 1 июня 2024 года, но этого не сделали. В связи с этим, мне представляется целесообразным подготовить несколько шаблонов документов, которые упростят взаимодействие с ФНС и позволят оперативно отвечать на вопросы налоговых органов. Например, если физическое лицо уведомило ФНС о своих зарубежных счетах, предоставляло отчеты, но затем выезжало за границу на срок более 183 дней в отчетном периоде, а ФНС продолжает запрашивать информацию. В другом случае, резидент России сообщил о счетах в банках стран ЕАЭС, но некоторые счета не превысили лимит в 600 тыс. рублей. Банки, такие как Фридом Банк, открывают множество счетов, что создает дополнительные сложности для клиентов. Закрыть неактивные счета можно лишь лично, что требует дополнительных усилий. Важно помнить, что игнорирование обязательств перед ФНС может привести к штрафам, поэтому лучше заранее подготовиться к общению с ними.
Когда возникает необходимость уведомить ФНС о финансовом счете физического лица-резидента, открытом за пределами России, и предоставлять отчеты о движении средств по такому счету?
Все граждане России (резиденты), имеющие личные счета в иностранных банках или других финансовых учреждениях, таких как брокеры или депозитарии, должны совершать два обязательных действия, если в течение отчетного периода они находились в стране 183 дня и более.
Во-первых, в течение месяца после открытия зарубежного счета необходимо уведомить ФНС о его наличии. Во-вторых, до 1 июня года, следующего за отчетным периодом, требуется представить отчет о движении денежных средств по каждому такому счету.
Уведомления также необходимо подавать при изменении реквизитов счета, например, в случае переименования банка. Некоторые клиенты ФБ, узнав об изменении названия через чаты, начали подачу корректировок в ФНС, хотя индивидуальные уведомления от банка не поступали.
На практике зачастую встречаются случаи, когда названия финансовых организаций в подаваемых документах не совпадают с официальными. При этом администрирование со стороны ФНС по таким вопросам выглядит недостаточно активным, за исключением серьезных ошибок. Если до 20 июня 2024 года корректировка не была подана, стоит задуматься о необходимости действий, так как правонарушение уже имеет место, и придется объясняться с ФНС.
Когда физическому лицу-резиденту не требуется представлять отчеты о движении денежных средств и других финансовых активов по счетам в иностранных банках за пределами России?
Существуют два случая, при которых резиденты могут не отчитываться перед ФНС за предыдущий отчетный период по ранее указанным зарубежным счетам, если они не связаны с бизнесом.
Первый случай: если человек находится за пределами РФ более 183 дней в отчетном периоде (ч. 8 ст. 12 Закона 173-ФЗ).
Второй случай: если финансовый счет открыт в учреждениях государств ЕАЭС или стран, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией, при этом сумма операций и остаток на счете не превышают 600 тыс. рублей или эквивалент в валюте (абз. 3 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
Важно помнить, что для ФНС наличие оснований для непредставления отчета по зарубежному счету не очевидно и требует подтверждения. В случае длительного пребывания за границей свыше 183 дней потребуется предоставить ФНС письменные объяснения с доказательствами, такими как заграничный паспорт с отметками о пересечении границ. Также при втором случае нужно представить письма и выписки из банка, подтверждающие основания для освобождения от отчета по критерию 600 тыс. рублей.
Какие страны будут автоматически обмениваться финансовой информацией с Россией в соответствии со стандартом CRS (Common Reporting Standard) касательно иностранных счетов в 2024/2025 годах?
Перед тем как рассмотреть критерий в 600 тыс. рублей, давайте кратко обсудим второй критерий – автоматический обмен финансовыми данными. В ближайшее время этот список стран-партнеров России по CRS может измениться.
Обмен финансовой информацией между государствами может происходить различными способами. К примеру, в СНГ действует отдельный протокол, о котором я упоминал в прошлом посте. Также существует обмен в рамках международных налоговых договоров и по запросам.
Для определения необходимости подачи резидентом РФ отчетов о движении средств по зарубежным счетам, нас интересует лишь автоматический обмен финансовыми данными.
Если с государствами ЕАЭС (РФ, РБ, Казахстан, Кыргызстан, Армения) все ясно, то список стран, которые участвуют в автоматическом обмене финансовой информации с Россией, периодически обновляется.
В 2023/2024 годах страны, осуществляющие автоматический обмен с Россией, перечислены в документе, утвержденном Приказом ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@.
Если резидент РФ открыл счет в стране ЕАЭС или любой из указанных государств в этот период, один из критериев освобождения от отчета по 600 тыс. рублей считается выполненным.
В 2025 году ФНС утвердила обновленный список стран и территорий, с которыми РФ будет осуществлять автоматический обмен финансовой информацией (CRS).
Однако в конце 2024 года он изменится, и 26 стран Европейского Союза, включая Литву, выберут односторонне прекратить этот обмен с Российской Федерацией.
Эта информация подтверждается проектом нового приказа ФНС, который, на мой взгляд, будет принят в неизменном виде. В обновленный список включат Армению, Камерун, Руанту и Ямайку, а также территорию Ниуэ, в то время как Таиланд, Сербия, Узбекистан и Грузия по-прежнему не входят в него.
Следует отметить, что необходимо будет подать отчеты по финансовым счетам в странах Европейского Союза, даже если обороты нулевые.
В связи с приостановленными международными налоговыми договорами и отсутствием автоматического обмена данными, раскрытие личных финансовых счетов в ЕС в РФ теряет смысл, если эти счета не могут быть замечены ФНС самостоятельно.
Тем не менее, это не значит, что следует скрывать зарубежные доходы. Налогообложение и отчетность — это разные аспекты законодательства с различной ответственностью.
Как рассчитать лимит в 600 тысяч рублей по операциям и остаткам на иностранном счету для определения необходимости подачи отчета о движении денежных средств и других финансовых активов в ФНС.
Изучая третий абзац части 7 статьи 12 известного Закона № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", вызывает тревогу упоминание о том, что общая сумма денежных средств не должна превышать 600 тысяч рублей по операциям зачисления, списания и остаткам.
Эта формулировка часто приводит к двусмысленности. Позиция Министерства финансов и ФНС по данному вопросу неоднократно менялась.
На сегодняшний день ФНС, похоже, определилась: если эквивалент в 600 тысяч рублей в иностранной валюте по операциям зачисления, списания и остаткам на конец отчетного года, которые не следует суммировать, не превышает лимит, то отчет по иностранному счету подавать не требуется.
Например, на начало отчетного периода на счете было 150 тысяч рублей. В течение отчетного периода зачислено 400 тысяч, списано 500 тысяч, остаток составил 50 тысяч. Поэтому ни по одной операции лимит не превышен, и отчет не нужен.
Для уточнения лимита в 600 тысяч рублей нужно пересчитать иностранную валюту по курсу, установленному Банком России, на 31 декабря отчетного года.
Что можно предпринять человеку, который уведомил ФНС о наличии зарубежных финансовых счетов и подавал по ним отчеты, но затем выехал из России и провел 183 дня или более за её пределами, чтобы избежать вопросов со стороны ФНС относительно отчетов?
Если человек, ранее открывший свои зарубежные счета, покинул Россию и планирует провести несколько отчетных периодов за границей, то у него есть три основных варианта:
Первый вариант — продолжать предоставлять отчеты, как это делалось ранее, если счета используются только для личных нужд и не связаны с получением дохода, а возвращение в страну планируется в ближайшее время.
Второй вариант — если счета используются для получения дохода, связанного с бизнесом или трудовой деятельностью, лучше уведомить ФНС, что отчетность за периоды отсутствия не требуется.
Третий вариант — уведомить ФНС о закрытии ранее раскрытых счетов и открыть новые счета за границей, не информируя ФНС, пока не вернетесь в Россию. Обычно предпочтителен второй вариант, когда с ФНС подаются пояснения о том, что отчеты не будут представляться за время пребывания за границей более 183 дней.
Штрафы, налагаемые ФНС за несоблюдение сроков подачи или за неподачу отчетов о движении денежных средств и других финансовых активов по зарубежным счетам, являются важной темой.
В данном случае речь идет о личных счетах физических лиц-резидентов, не связанных с предпринимательской деятельностью; мы не затрагиваем зарубежные счета российских ИП или ООО и соответствующие штрафы за их нарушения.
Ответственность делится на две группы: если отчет подан с опозданием до 10 дней, то лицо получит предупреждение или штраф в размере 300-500 рублей. При задержке от 10 до 30 дней штраф составит от 1 000 до 1 500 рублей, а более 30 дней — от 2 500 до 3 000 рублей.
Важно отметить вывод Верховного суда РФ о том, что период просрочки следует считать не по календарным, а по рабочим дням. Если ФНС самостоятельно обнаружит, что отчет не был подан, то первичный штраф составит от 2 000 до 3 000 рублей, а повторный — до 20 000 рублей.
Кроме того, если отчеты содержат неполные или неверные данные, либо не сопровождаются необходимыми документами, штраф может быть введен за неподанный отчет.
Административные штрафы, выявленные в рамках валютного контроля, могут быть оплачены в размере 50% от общей суммы штрафа.
Иногда инспекторам валютного контроля ФНС нужно напоминать о письме, которое Федеральная налоговая служба направила 18 января 2023 года под номером ШЮ-4-17/442@.
В этом письме ФНС напомнила региональным управлениям, чтобы они передали нижестоящим налоговым органам, что согласно части 1.3-3 статьи 32.2 Кодекса административных правонарушений РФ, административный штраф за правонарушение, выявленное в ходе валютного контроля, может быть уплачен в размере 50% от наложенного штрафа, если он будет уплачен в течение 20 дней с момента принятия решения о его назначении.
Если вам выписано постановление с указанной суммой штрафа, и это постановление является законным, обратите внимание на возможную информацию о скидке 50%. Если этой информации нет, уточните у инспектора, почему она отсутствует и как можно воспользоваться правом на оплату штрафа со скидкой, поскольку такое право предусмотрено законом.
Выписка из аккаунта в зарубежном банке может привлечь внимание ФНС к возможным незаконным валютным сделкам и послужить уликой против вас в административном производстве.
Главным источником информации для налоговых властей всегда остается сам налогоплательщик. Ему следует внимательно обдумать, что он говорит и какие данные предоставляет в налоговые и другие государственные органы, чтобы случайно не усугубить свое положение.
В большинстве случаев инспекторы контрольных органов, если не говорить о больших делах с реальным интересом государства, не заинтересованы и не располагают ресурсами для глубокого расследования всех нарушений, особенно мелких или средней тяжести. Зачем же усложнять задачу, когда можно просто запросить информацию у налогоплательщика и исследовать ее, в надежде, что она выявит очевидные нарушения.
Тем не менее, налоговые органы часто сталкиваются с трудностью объективной проверки представленных данных в рамках международных стандартов обмена информацией, особенно если речь идет о прямых запросах. Для получения информации о финансах за границей иногда требуется обращаться по дипломатическим каналам или через суд.
Поэтому, представляя выписку по счетам в ФНС, старайтесь сделать ее как можно более сжатой, даже если запрашивается более подробный отчет, чтобы избежать ненужного внимания к случайным операциям. В большинстве случаев достаточно будет краткой выписки. Если же ваша выписка фактически нулевая и у вас не было доходов в отчетный период, тогда не стоит слишком переживать.
Скачать пояснения ФНС по зарубежным счетам: https://buh.alpha-soft.ru/blog/skachat-poyasneniya-fns-po-zarubezhnym-schetam/
