Какие налоги нужно платить самозанятым в 2024 году? Как правильно рассчитать сумму налога и какие штрафы предусмотрены за его неуплату? В данной статье мы подробно рассмотрим особенности и нюансы налогообложения для самозанятых граждан в России.
Какие налоги необходимо платить самозанятым в 2024 году?
Чтобы понять, какие налоги должны платить самозанятые, необходимо разобраться, кто такие самозанятые. Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», плательщиками этого налога могут быть как физические лица, так и индивидуальные предприниматели. Однако есть некоторые ограничения: самозанятыми не могут быть лица, которые получают доход в качестве арбитражного управляющего, медиатора, оценщика, адвоката или нотариуса, занимающегося частной практикой.
Кроме того, в течение двух лет после увольнения от работодателя не смогут стать самозанятыми работники, которые заключили с ним договор о возмездном оказании услуг.
Как разъясняет Федеральная налоговая служба Российской Федерации, стать самозанятым могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, которые хотят заниматься подработкой и вести бизнес легально, не опасаясь штрафов за незаконное предпринимательство. Участие в создании юридического лица в качестве учредителя также не является препятствием для получения статуса самозанятого.
Закон устанавливает две налоговые ставки: 4% для доходов, полученных физическими лицами, и 6% для доходов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Иные платежи не предусмотрены. При этом индивидуальным предпринимателям придется отказаться от упрощенной системы налогообложения, уплаты единого налога на временный доход и единого сельскохозяйственного налога.
С тех доходов, которые облагаются новым налогом, физические лица смогут платить налог на профессиональный доход вместо налога на доходы физических лиц. Для индивидуальных предпринимателей условия еще более привлекательные: им не нужно будет платить не только налог на доходы физических лиц, но и налог на добавленную стоимость, за исключением случаев ввоза товаров в Россию.
При этой системе налогообложения не предусмотрены обязательные, минимальные или фиксированные платежи, однако существует ограничение максимального годового дохода в размере 2,4 миллиона рублей.
Федеральная налоговая служба России в письме от 19 апреля 2019 года № СД-4-3/7496@ по вопросу о получении самозанятым единоразово (раз в год или раз в квартал) дохода в размере 2,4 миллиона рублей указывает, что закон не содержит ограничений в отношении периодичности получения дохода в установленных пределах.
Как правильно посчитать налог и какие штрафы бывают за неуплату?
Чтобы правильно рассчитать налог на профессиональный доход, важно понимать, что является его объектом. Данный налог начисляется на доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Однако существуют виды доходов, которые не облагаются налогом:
- Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, которые оформляются договорами.
- Доходы от реализации недвижимого имущества и транспортных средств, а также от передачи имущественных прав на них.
- Доходы, причитающиеся государственным и муниципальным служащим.
- Доходы от реализации имущества, которое использовалось налогоплательщиками для личных, домашних или иных подобных нужд.
- Доходы от продажи долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов.
- Доходы от деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
- Доходы от уступки или переуступки прав требований.
- Доходы, полученные в натуральной форме.
Следует отметить, что доходы от сдачи в аренду (наем) жилых помещений, получаемые физическими лицами, включая государственных и муниципальных служащих, также являются объектом налогообложения.
Федеральная налоговая служба Российской Федерации выпустила разъяснения о том, что самозанятые, продающие товары собственного производства, которые не были закуплены для перепродажи, могут применять специальный налоговый режим при условии соблюдения требований Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ (письма ФНС России от 19 февраля 2020 г. N СД-4-3/2889@ и от 20 февраля 2020 г. N 03-11-11/12392). Аналогичная позиция изложена и в письме Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2019 г. N 03-11-11/87906.
Интересным моментом являются разъяснения, данные Федеральной налоговой службой в письме от 26 декабря 2019 г. N СД-4-3/26883 о том, что физические лица, занимающиеся сдачей лома цветных металлов, могут применять налог на профессиональную деятельность, если они соответствуют требованиям Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ.
Однако не все могут стать самозанятыми. К ним не относятся лица, на которых оформлены документы как на поверенных, комиссионеров или агентов, а также те, кто осуществляет предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе соответствующих договоров (письма Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2019 г. N 03-11-11/99133, Федеральной налоговой службы России от 19 апреля 2019 г. N СД-4-3/7496@ и от 11 ноября 2019 г. N ЕД-4-20/22760@).
Налог на профессиональный доход рассчитывается исходя из общей суммы полученного дохода. Вычитать расходы и платить налог с разницы не допускается.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о сумме налога, подлежащей уплате за истекший месяц, через мобильное приложение "Мой налог". Крайним сроком для направления такого уведомления является 12-е число. Если сумма к уплате составляет менее 100 рублей, то она добавляется к сумме, подлежащей уплате в следующем месяце.
Крайним сроком уплаты налога является 28-е число следующего месяца. Налог оплачивается по месту ведения деятельности.
Оплатить необходимую сумму можно как лично, так и через уполномоченное лицо. В последнем случае налоговый орган выставляет сумму к оплате уполномоченному лицу.
Также существует возможность уплаты налога в "автоматическом" режиме через взаимодействие налоговой службы с банком, через который ведет свою деятельность налогоплательщик. Такой режим возможен при условии предоставления в мобильном приложении "Мой налог" соответствующих прав. Списание производится не ранее чем за десять дней и не позднее чем через три дня после даты уплаты налога.
В случае неуплаты налога самозанятые могут быть привлечены к ответственности.
Статья 129.13 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает ответственность для самозанятых за нарушение порядка и сроков передачи сведений о произведенных расчетах при совершении операции. В данной статье речь идет о порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона N 422-ФЗ, согласно которому налогоплательщик обязан передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). При этом налоговый орган может получить информацию о том, что самозанятый получил доход, но не сформировал чек, от клиента самозанятого или от банка, в котором открыт счет налогоплательщика, на который поступил доход. Согласно письму ФНС России от 20 февраля 2019 г. N СД-4-3/2899@, чек может храниться как в электронной форме, так и в распечатанном виде.
За первое правонарушение предусмотрен штраф в размере 20 процентов от суммы не предоставленного расчета. Если же правонарушение будет повторено в течение шести месяцев, то взысканию подлежит вся сумма расчета, то есть фактически полученный доход, а не налог, который должен был бы начислен.
Процедура налогового контроля над самозанятыми гражданами усложняется из-за необходимости согласования с Управлением оперативного контроля Федеральной налоговой службы России. Однако это не отменяет саму проверку.
Налоговые органы получают информацию о проводимых расчетах как от самого налогоплательщика, так и от уполномоченных банков и операторов электронных площадок.
В настоящее время вопрос о возможности привлечения самозанятых к ответственности по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или неполную уплату суммы налога, а также по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, остается неурегулированным.
Формально самозанятый может быть привлечен к уголовной ответственности по статье 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, но из-за небольших сумм налога это представляется маловероятным.
Порядок привлечения к ответственности самозанятых различается в зависимости от их статуса: физические лица и индивидуальные предприниматели.
Если к ответственности привлекается индивидуальный предприниматель, то взыскание по налогу будет осуществляться в порядке, определенном статьями 46-47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании решения налогового органа. В случае же с физическим лицом, денежные средства будут взыскиваться в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть через суд.
К административной ответственности за нарушение порядка и сроков предоставления сведений о произведенных расчетах самозанятыми могут быть привлечены кредитные организации и операторы электронных площадок. Это связано с их особым статусом в процессе налогообложения налога на профессиональный доход. Согласно Федеральному закону N 422-ФЗ, кредитными организациями являются исключительно банки, так как небанковские кредитные организации ограничены в проведении операций с физическими лицами. Это подтверждается перечнем кредитных организаций, уполномоченных работать с самозанятыми, который представлен на сайте Федеральной налоговой службы и включает исключительно банки.
Также к ответственности по статье 129.14 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть привлечены операторы электронных площадок, статус и требования к которым закреплены Федеральным законом N 422-ФЗ.
В связи с этим Федеральной налоговой службой были распространены письма от 27.08.2020 N ЗГ-3-20/6071@ и от 27.10.2020 N ЗГ-3-20/7174@, в которых даны разъяснения о том, как должно осуществляться взаимодействие по вопросам налога на профессиональный доход между операторами электронных площадок, банками и налоговыми органами. Соответствующие правила закреплены в Протоколе информационного обмена, размещенном на официальном сайте Федеральной налоговой службы России.
К ответственности в сфере налогообложения самозанятых могут быть привлечены и иные лица. Например, к таким субъектам можно отнести организации, которые в обход существующего законодательства заключают договоры возмездного оказания услуг с одним и тем же лицом, что может быть расценено налоговым органом как трудовая деятельность с доначислением налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Организация также будет нести обязанности как налоговый агент и может быть привлечена к ответственности за невыполнение обязанностей, установленных для налогового агента.
Особенности и нюансы налогообложения для самозанятых в России.
Важно помнить о некоторых ограничениях, связанных с новым налоговым режимом для самозанятых. Поскольку участники эксперимента не обязаны уплачивать обязательные взносы на пенсионное страхование, период их работы в качестве самозанятых не будет учитываться в их трудовом стаже и не повлияет на размер пенсии.
Если самозанятый потеряет право на использование специального налогового режима, например, из-за получения дохода более 2,4 миллиона рублей в течение года, фиксированный размер страховых взносов начнет начисляться с даты утраты этого права. Если же самозанятый откажется от специального налогового режима, то налоги будут начисляться в общем порядке с момента снятия его с учета в качестве налогоплательщика.
Выплаты и иные вознаграждения, полученные физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, которые учитываются при расчете налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, если у них есть чек, сформированный налогоплательщиком в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.
Если физическое лицо было поставлено на учет в налоговом органе в качестве самозанятого, оно должно уведомить его о прекращении применения упрощенной системы налогообложения или системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в течение одного месяца. В таком случае самозанятый считается прекратившим уплату налогов по другим упрощенным схемам налогообложения с момента постановки на учет. Если же он нарушит указанный срок уведомления налогового органа, его регистрация в качестве самозанятого будет аннулирована.
Если самозанятый утратит право на уплату налога на профессиональный доход, он может уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в течение 20 дней с момента снятия с учета в качестве самозанятого. В таком случае физическое лицо считается перешедшим на выбранную упрощенную систему налогообложения с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика. Если же физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя в течение 20 календарных дней с даты утраты права на уплату налога на профессиональный доход, то оно считается перешедшим на выбранный упрощенный режим налогообложения с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Уведомления могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с использованием квалифицированной электронной подписи, в том числе через сервис "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя", доступный на сайте Федеральной налоговой службы России www.nalog.ru в разделе "Моя система налогообложения".
В части 7 статьи 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ установлены особенности перехода индивидуальных предпринимателей на специальный налоговый режим, если ранее они применяли общий режим налогообложения, включая уплату НДС.
Если самозанятое физическое лицо не сформирует чек, предусмотренный статьей 14 данного Федерального закона, то организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, не смогут учесть расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у этого лица при определении налоговой базы. Это правило касается как организаций, так и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), а также физических лиц, которые рассчитывают налог на доходы от предпринимательской деятельности. Данная позиция была выражена в письме Федеральной налоговой службы России от 20 февраля 2019 г. N СД-4-3/2899@.
Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная!
