Когда налоговое законодательство содержит открытый перечень доходов, подлежащих налогообложению, сомнения в необходимости уплаты налога неизбежны.
Доход - это экономическая выгода, которая может быть оценена в денежном выражении (статья 41 НК РФ).
Полный перечень доходов, в которых проявляется экономическая выгода, приведен в статье 208 НК РФ, где одним из пунктов значатся "иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ".
Что включает формулировка "иные доходы, полученные налогоплательщиком " подпункта 10 пункта 1 вышеуказанной статьи?
Означает ли это, что каждый раз, при получении экономической выгоды у физического лица возникает обязанность заплатить налог.
Ответ был бы утвердительный, если бы Налоговый кодекс не содержал статью 217 о доходах, не подлежащих налогообложению, список которых, в отличие от перечня налогооблагаемых доходов, закрыт. Хотя в списке местами встречаются расплывчатые формулировки, допускающие двоякое толкование. Что усиливает сомнения в правильности применения налоговой нормы.
Набранные мелким шрифтом сотни страниц текста Налогового кодекса, с множеством выпущенных к ним комментариев и разъяснений официальных органов, содержащих пояснения и уточнения, не оставляют без работы налоговых консультантов и плавно подводят к вопросу о макулатуре.
Стоит заметить, что специалистам, занимающимся налоговым сопровождением, не возможно не собрать довольно внушительный объем писем, копий документов, всевозможных выписок, деклараций, ответов на налоговые требования, срок хранения которых ограничен. Как следствие, документы подлежат утилизации.
Сдаётся макулатура, предварительно мелко измельчённая в стружку, с помощью шредера. Так, что собственник бумаги не известен (это не отступление от темы, это важно, в контексте дальнейшего изложения).
Платить или не платить налог с дохода от сбыта макулатуры
Во-первых: доходом физического лица признаётся денежное вознаграждение, полученное физическим лицом от принимающей вторсырьё организации, в результате осуществления деятельности по сбору и сдаче макулатуры.
Основание: подпункт 10 пункта 1 статьи 208 НК РФ - иной доход, полученный налогоплательщиком, в результате осуществления деятельности в РФ.
Во-вторых: налогооблагаемым доходом эта выплата будет являться в том случае, если она не поименована, в качестве дохода, не подлежащего налогообложению, в статье 217 НК РФ.
Здесь я привожу пункт 17.3 статьи 217 НК РФ дословно. Доходами, не подлежащими налогообложению (освобождёнными от налогообложения) являются:
доходы, получаемые от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности.
Лишних слов налоговая норма не содержит. Каждое слово имеет значение.
Буквально стоит понимать, что не облагается налогом доход от сдачи макулатуры, при условии, что она принадлежит на праве собственности физическому лицу её сдающему и образовалась в быту.
Что должно подтвердить происхождение и право собственности на макулатуру, да ещё мелко измельчённую в стружку? Вспомните про шредер. Мы даже не знаем, что там.
Бессмысленно давать указания, исполнение которых невозможно проверить. Сложно требовать то, что нельзя проконтролировать. Исполнять - ещё сложнее.
Вывод: физическое лицо не платит налог с дохода от сбыта макулатуры.
Основание: статья 3 НК РФ, пункт 7 - о толковании неустранимых сомнений и неясностей законодательства в пользу налогоплательщика.
По умолчанию, пока не доказано обратное, считается, что макулатура образовалась в быту и является собственностью лица её сбывающего. Всё, как требуется для освобождения дохода от налогообложения.
Идём далее.
Нормы статей 208, 217 Налогового кодекса применяются при налогообложении доходов физических лиц и не распространяются на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Должностные лица, сбывая от имени юридического лица или индивидуального предпринимателя, деловые бумаги, с истёкшим сроком хранения, получают вознаграждение от принимающей вторсырьё организации (или ИП), которое учитывается при расчёте налоговой базы, как внереализационный доход компании (ИП), и подлежит налогообложению.
Основание: статьи 250 , 248, 346.15 НК РФ.
Вывод: юридические лица и индивидуальные предприниматели платят налог с дохода от продажи макулатуры производственного характера.
Если Вам требуется задекларировать доходы, я на связи.
Возникли вопросы - спрашивайте
Рекомендую почитать: