На небрежно брошенную фразу: "Не имеет разницы для ИП, работающего с юрлицами: УСН или НПД. В любом случае заплатит 6% с дохода". Хочется сказать: "Зри в корень".
Какая сумма налога будет уплачена в бюджет, зависит не от процентной ставки, а от налоговой базы. Точнее, от совокупности доходов, с которых взимается 6% в виде налога.
Шесть процентов с дохода оплачивают:
самозанятые граждане, работающие исключительно с юридическими лицами;
индивидуальные предприниматели, предпочитающие работать, уплачивая налог на профессиональный доход (те же самозанятые лица);
компании и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с выбранным объектом налогообложения в виде доходов.
Ставка для них одна - доходы разные.
Самозанятое население и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, уплачивающие налог на профессиональный доход, отдают в бюджет 6% с дохода от реализации товаров, работ или услуг, а также имущественных прав (статья 6 Федерального Закона № 428-ФЗ).
Законодательством четко оговорено, что для целей налогообложения в рамках Закона 428-ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы: от продажи недвижимого имущества, транспортных средств физических лиц; доходы, полученные в натуральной форме; доходы от уступки (переуступки) прав требований и ряд других.
Это не значит, что физические лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НПД, не платят налоги при продаже недвижимости, получая доходы в натуральной форме и прочее. Они платят их, но как физические лица, на общих основаниях, по правилам и ставкам НДФЛ, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, а не Законом "О налоге на профессиональный доход", больше известный, как закон о самозанятости населения.
Объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются доходы в виде выручки, полученной от реализации товаров, работ или услуг, а также имущественных прав (поступлений от сдачи имущества в аренду).
Для лиц, работающих на УСН к доходам от реализации, с целью налогообложения по ставке 6%, добавляются, так называемые, внереализационные доходы. То есть доходы, не связанные с продажами.
А доходы от реализации, включают в себя любое поступление, связанное с расчётами за реализацию, как в денежном, так и в натуральном или ином виде.
Часто такие доходы не поступают на расчётный счёт или кассу в виде денежных средств и сразу не видны.
Раскрываю несколько из неочевидных доходов на УСН.
- Безвозмездная передача товара.
Использование индивидуальным предпринимателем товаров, предназначенных для реализации или произведенной им продукции, в личных целях, "продажи самому себе".
Например, заправка бензином личного транспортного средства, на АЗС индивидуального предпринимателя, который занимается реализацией ГСМ в качестве основного вида предпринимательской деятельности.
С точки зрения налогообложения это обычная операция реализации, где в качестве покупателя выступает сам индивидуальный предприниматель.
Не меняет картины и передача товаров руководству компании или сотрудникам.
- Оплаты, произведенные иным лицом по обязательствам компании или индивидуального предпринимателя.
При произведённых третьим лицом оплатах за товары, работы, услуги или имущественные права, без наличия встречного обязательства, у выгодоприобретателя возникает налогооблагаемый доход.
- Оказанные контрагентами услуги, выполненные работы, переданные товары в счёт действующих или заключенных в будущем договоров реализации.
Во взаимозачётных операциях возникает как налогооблагаемый доход, так и уменьшающий этот доход расход. Однако при УСН с налоговой базой в виде доходов, учесть расход с целью уменьшения налога нельзя.
Всё это примеры доходов в натуральной форме, со стоимости которых удерживается 6%.
Далее,
- Уступка права требования.
Уступка требования - это реализация имущественных прав и как всякая реализация подлежит налогообложению.
При этом доходом будет признаваться сумма первоначального требования кредитора, расходом - сумма уступаемой дебиторской задолженности.
Денежные средства, полученные по договору уступки права требования третьему лицу (цессии), так же являются доходом от реализации имущественных прав и подлежат налогообложению в полном объёме.
- Излишки товара.
Излишки товара, выявленные при инвентаризации, подлежат налогообложению дважды.
Первый раз в качестве внереализационного дохода.
Второй раз - в момент реализации.
- Оприходованные материальные ценности, полученные от разборки, демонтажа, при выводе из эксплуатации или ликвидации объектов основных средств.
Оприходованные части, списанного с эксплуатации основного средства, которые планируется использовать в дальнейшем, учитываются в качестве внереализационного дохода.
- Просроченная, невостребованная кредиторская задолженность.
Непогашенная кредиторская задолженность по истечении трёх лет с момента возникновения, например, по причине исключения кредитора из ЕГРЮЛ, подлежит включению в состав налогооблагаемых доходов.
- Проценты по эквайрингу.
При расчетах с покупателями банковскими картами, денежные средства списываются с карты покупателя и зачисляются на счёт продавца за вычетом банковской комиссии. С целью налогообложения дохода в состав выручки предпринимателя на УСН включается, в том числе, удержанный банком процент.
Мало похожи на доходы, но являются таковыми:
- суммы, полученные от должника по решению суда в счёт возмещения убытка или ущерба;
- безвозмездно полученное имущество, услуги или имущественные права;
- использование не по назначению целевого финансирования.