Годовой доход, как правило, известен уже в конце налогового периода по УСН, т.е. календарного года (п. 1 ст. 346.19 НК).
Упрощенец, который по итогам 2024 г. имеет право на освобождение, уже с 1 января исполняет обязанности плательщика НДС, т.е. выставляет счета-фактуры с отметкой "Без НДС", регистрирует их (конечно, по операциям в рамках УСН, если таковые будут).
Упрощенец, который по итогам 2024 г. не имеет права на освобождение в связи с превышением 60 млн. дохода за предыдущий налоговый период, т.е. календарный год… ну, тут понятно, он с 1 января 2025 г. платит НДС – разумеется, по операциям в рамках этого спецрежима, если таковые есть. Выбирает или пониженные ставки (5 и 7%) без возможности вычета входного НДС, или работает на общепринятых (10 и 20%) с вычетами – зависит от того, какой вариант выгоднее.
В 2025 г. декларацию за 2024 г. ИП-упрощенцы по общему правилу сдают не позднее 25 апреля, если продолжают применять УСН (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК).
Когда мы представим декларацию в ИФНС, налоговики лишь узнают, освобождены мы от НДС или нет, т.е. ее подача просто заменяет направление формального уведомления.
Напомню, что сперва нам хотели навязать подачу обязательный уведомлений, но, подумав, решили освобождать по умолчанию.
В интернете некоторые на панике - что, уже 1-го января надо знать свой доход? В принципе, это не так уж и сложно, потому что доход мы считаем кассовым методом.
Но все равно будут те, кто будет задним числом узнавать, что должен был работать с НДС. Без этого никак.
Посмотрим, что тут нам предложит законодатель. Вангую, что какой-то «переходный период» все равно будет.
Все вопросы по определению дохода я рассмотрю на своих бесплатных вебинарах, которые пройдут в рамках Большого бесплатного обучения по налоговой реформе. Старт регистрации - 17 сентября.
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.