Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Какие налоги платить на ЕСХН

Основным платежом для сельхозпроизводителей является единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Если индивидуальный предприниматель совмещает ЕСХН с патентной системой налогообложения (ПСН), то дополнительно оплачивается стоимость патента.

Если у сельхозпроизводителя есть работники, то необходимо уплачивать стандартные зарплатные налоги, такие как НДФЛ и страховые взносы. При наличии облагаемого имущества также уплачиваются имущественные налоги. Важно отметить, что налог на имущество не нужно платить с объектов, которые используются в основной деятельности.

Сроки уплаты налогов

Платежи на сельскохозяйственном режиме вносятся в общие сроки без каких-либо специфических особенностей. О сроках уплаты самого ЕСХН будет рассказано чуть ниже.

Сельхозпроизводители платят НДС, если они не освобождены от этого налога в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Чтобы получить льготу по НДС, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого вы планируете использовать освобождение. Форма уведомления приведена в приложении 2 к Приказу Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н.

Даже действующий бизнес может претендовать на освобождение от НДС при небольших оборотах. Для этого доходы за прошлый год (без учёта налога) не должны превышать установленный лимит в 60 миллионов рублей. Начинающие сельхозпроизводители получают освобождение от НДС независимо от величины текущих доходов.

Отказаться от освобождения по НДС, если оно было получено, нельзя. Можно только потерять право на льготу, если превысить лимит по доходу. При этом повторно получить освобождение уже не получится.

Освобождение от НДС не предоставляется, если сельхозпроизводитель:

• ввозит импортные товары;
• производит подакцизные товары.

Налог на имущество для плательщиков ЕСХН

Сельскохозяйственные предприятия освобождены от уплаты налога на имущество, используемое в их деятельности по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН). Однако в отношении остального имущества они платят налоги в общем порядке.

Организации обязаны уплачивать налог на имущество с недвижимости, которая имеет среднегодовую или кадастровую стоимость. Это могут быть административные здания, офисные помещения и другие объекты, которые непосредственно не связаны с основной сельскохозяйственной деятельностью. Если актив используется как в основной, так и в прочей деятельности, то льгота применяется ко всему активу. Это означает, что налог на имущество с такого актива платить не нужно (письмо ФНС от 10.07.2018 № БС-4-21/13205).

Сроки уплаты сельскохозяйственного налога:

• Налоговый период для ЕСХН — год, а отчётный — полугодие.
• Авансовый платёж необходимо внести по итогам первого полугодия до 28 июля включительно. В 2024 году 28 июля — воскресенье, поэтому последний день для уплаты аванса — 29 июля.
• ЕСХН за год следует уплатить до 28 марта включительно.

За просрочку уплаты налога предусмотрен штраф в размере от 20 до 40 процентов от суммы недоимки и пени (статьи 122 и 75 Налогового кодекса РФ).

Как считать единый сельскохозяйственный налог

Формула расчёта единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН):

ЕСХН = Налоговая ставка x Налоговая база.

В этой формуле используются:

• налоговая ставка — 6% (регионы могут снизить её до 0%); например, в Московской области действует ставка 0% для всех налогоплательщиков до 31 декабря 2026 года;
• налоговая база — разница между доходами и расходами.

Доходы и расходы учитываются так же, как и при УСН с объектом «Доходы минус расходы»:

• доходы — это то, что поступило на расчётный счёт или в кассу;
• расходы — это фактически произведённые и оплаченные траты.

Список доходов и расходов для расчёта налога указан в статье 346.5 Налогового кодекса РФ. Показатели учитываются нарастающим итогом с начала года.

Организации учитывают доходы и расходы по данным бухгалтерского учёта с учётом главы 26.1 Налогового кодекса РФ. Индивидуальные предприниматели ведут книгу учёта доходов и расходов.

Как заполнить КУДиР на ЕСХН

С 2024 года используется новая Книга учёта доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Эта книга была утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА‑7‑3/816@.

Книгу можно заполнять как на бумаге, так и в электронном виде. Она состоит из двух разделов:

1. Титульный лист.
2. Раздел I «Доходы и расходы». В этом разделе указываются все доходы и расходы, которые учитываются при расчёте ЕСХН. Также необходимо указать дату и номер первичного документа, а также содержание операции.
3. Раздел II. Этот раздел заполняется в случае, если вы покупали или создавали основные средства и нематериальные активы, используемые в сельскохозяйственной деятельности.

Перед началом заполнения книги на бумаге необходимо прошнуровать и пронумеровать её. На последней странице нужно указать количество страниц. Если вы ведёте книгу в электронном виде, то по итогам года распечатайте её и проделайте те же действия. В конце книги поставьте свою подпись и печать (если она у вас есть).

Преимущества сельскохозяйственного режима

• Освобождение от налога на имущество для объектов, используемых в сельскохозяйственном бизнесе, даже при расчёте на основе кадастровой стоимости.
• Освобождение от торгового сбора актуально для жителей Москвы.
• Отсутствие ограничений по доходам, в отличие от специальных режимов УСН, ПСН и НПД. Размер доходов важен при применении освобождения от НДС, поэтому необходимо контролировать объём выручки. Также это актуально для индивидуальных предпринимателей, совмещающих ЕСХН и ПСН: доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 70% от всех доходов.
• В течение года нужно заплатить только один авансовый платёж — за полугодие. В то время как на УСН авансы чаще всего выплачиваются ежеквартально.
• Доходы и расходы учитываются по кассовому методу, что упрощает учёт по сравнению с более сложным методом начисления.
• Нет ограничений по основным средствам, в отличие от УСН, где такой лимит составляет 150 миллионов рублей.
• Возможность нанимать больше работников, чем при популярной упрощённой системе налогообложения: максимальная средняя численность работников на ЕСХН составляет 300 человек, в то время как на УСН — 130.

Отрицательные стороны ЕСХН

• Не все фермеры имеют право применять специальный режим ЕСХН. Этот режим доступен только для определённых видов деятельности, о которых мы подробно рассказали в начале статьи.
• Существует закрытый перечень расходов, похожий на тот, который применяется при УСН, но с некоторыми отличиями.
• Ещё одно ограничение — невозможность торговать подакцизными товарами, за исключением винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов и виноградного сусла, произведённых из собственного винограда.
• Если фермер теряет право на применение ЕСХН, ему придётся пересчитать налог по общей системе с начала года. В отличие от УСН, где налог пересчитывают с начала квартала, когда утрачивается право на спецрежим, в случае с ЕСХН применяется более жёсткий порядок.

Переход на ЕСХН и снятие с учета

Вы можете перейти на ЕСХН в начале года. Для этого до 31 декабря вам нужно подать в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН:

• ИП подают уведомление по месту жительства
• организации — по месту нахождения.

Если вы только зарегистрировали бизнес, вы должны подать уведомление в течение 30 календарных дней после регистрации или вместе с пакетом документов на регистрацию.

Если вы хотите добровольно отказаться от ЕСХН и перейти на другой налоговый режим с начала нового года, вы должны уведомить налоговую об отказе от спецрежима до 15 января нового года. Форма уведомления — № 26.1-3.

Не забудьте также уведомить ФНС о переходе на выбранный спецрежим, если это требуется по закону. Срок этого уведомления может быть другим. Например, о переходе с ЕСХН на УСН нужно уведомить по форме № 26.2-1 не позднее 31 декабря.

Если вы прекратили сельскохозяйственную деятельность, уведомите налоговую о прекращении деятельности. Срок — 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности. Форма уведомления — № 26.1-7.

Потеря права

Если компания или индивидуальный предприниматель (ИП) перестают соответствовать условиям ЕСХН, они теряют право на специальный налоговый режим. Это может произойти, например, если компания начинает производить подакцизную продукцию или не выполняет требование по выручке от основного бизнеса на уровне 70%.

Когда компания или ИП теряют право на ЕСХН, необходимо:

• Сообщить в ФНС о переходе на другой налоговый режим. Для этого нужно заполнить форму сообщения № 26.1‑2. Срок подачи заявления — 15-ый рабочий день по итогам года, в котором применялся специальный режим (п. 5 ст. 346.3 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
• Пересчитать за весь год обязательства по налогу на прибыль (НДФЛ, если это ИП), налогу на имущество и НДС. Срок — 31 января по итогам года, в котором применялся специальный режим (абз. 3 п. 4 ст. 346.3 НК РФ).

Вернуться на сельхозрежим можно будет только через год (п. 7 ст. 346.3 НК РФ).

Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная