Для субъектов предпринимательства
Приобретая земельный участок для строительства жилья предприятие или ИП иногда, не рассчитав свои силы, затягивает возведение дома на многие года.
С целью стимулирования застройщика к быстрому строительству и введению дома в эксплуатацию законодатель предусмотрел специальную норму в Налогом кодексе РФ, по которой с момента получения в собственность земельного участка налог на землю платиться в двойном размере в первые три года. Однако, если в течении трёх лет застройщик введет дом в эксплуатацию, то государство вернет излишне оплаченный налог в одинарном размере, а в случае превышения трехлетнего срока строительства налог увеличивается в четыре раза и в дальнейшем при вводе дома в эксплуатацию уже не пересчитывается.
Для отдельных категорий собственников земельных участков налоговый кодекс предусматривает льготы. Их перечень ограничен, например, льготами по налогу на землю могут воспользоваться участники свободно-экономических зон в первые три года, если земельный участок участвует в процессе выполнения условий договора СЭЗ.
Поэтому при покупке земельного участка под жилищное строительство предприятию, как правило, выгоднее приобретать именно земельный участок, а не корпоративные права предприятия, которое владеет земельным участком, так как в этом случае течение сроков начинается заново.
Для физических лиц
Для физических лиц, купивших участки под индивидуальное жилое строительство норма менее жесткая и предусматривает повышение земельного налога в два раза по истечении 10 лет с момента получения участка в собственность до момента ввода в эксплуатацию дома.
Ставки налога на землю устанавливаются субъектами РФ и не могут превышать ставки, установленные Налоговым кодексом РФ, соответственно, меньше они быть могут.
Расчет земельного налога осуществляет налоговая инспекция и присылает уведомление о сумме начисленного налога.
Физические лица оплачивают земельный налог до 01 декабря за предыдущий год, а субъекты предпринимательства ежеквартально до 28 числа месяца следующим за окончанием квартала.
Для уменьшения расходов на уплату земельного налога собственникам участков необходимо своевременно осваивать землю и для этого не обязательно закончить всё запроектированное строительство полностью — достаточно ввести на земельном участке небольшой объект (отвечающий признакам капитального строительства), чтобы земельный участок считался освоенным.
При заключении договора аренды арендодатель может предусматривать повышающие коэффициенты к ставке аренды, если строительство превышает определенный договором срок.
Земельный налог начисляется от кадастровой стоимости участка, а как оспорить кадастровую стоимость можно прочитать в статье Оспаривание кадастровой стоимости имущества
