Рассказываем об изменениях, которые затронут индивидуальных предпринимателей с 2025 года.
Новые лимиты УСННовые ставки и вычеты НДФЛ в 2025 году
Придется применять новую прогрессивную шкалу ставок (п. 1 ст. 224 НК):
13% — при налоговой базе до 2,4 млн руб.;
15% — применяется к части превышения с 2,4 млн руб. до 5 млн руб.;
18% — к части превышения 5 млн руб. до 20 млн руб.;
20% — к части налоговой базы, превышающей 20 млн руб., но не более 50 млн руб.;
22% — применяется к части базы, превышающей 50 млн руб.Ставки применяются к большинству доходов физических лиц, включая зарплату. Доходы ИП, получаемые от бизнеса и включаемые в основную налоговую базу, также используют эту шкалу.Для ряда особых доходов, таких как подарки, доходы от продажи имущества, страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению, проценты по банковским вкладам и т.п. (ст. 210, 214 НК), применяются другие ставки. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года: при сумме до 2,4 млн руб. применяется ставка 13%, свыше — 15% (ст. 224, 225 НК).Есть особенности определения НДФЛ для дивидендов (ст. 210, 224 НК), доходов от долевого участия, а также процентного дохода в банках для резидентов и нерезидентов.Увеличены стандартные вычеты на детей: на второго — до 2800 руб., на третьего и следующих — до 6000 руб., на ребёнка-инвалида — до 12 000 руб./мес. Предельный доход для вычетов вырос до 450 000 руб.Новый стандартный вычет — 18 000 руб./год — установлен для лиц, сдавших ГТО, при условии прохождения диспансеризации в тот же год (ст. 218 НК). ИП-налоговый агент вправе применить вычет единовременно за год в любом месяце, но не ранее того, в котором будет подтверждено право на вычет.
Лимит перехода на УСН увеличен до 337,5 млн руб. Если ИП в 2024 году применял упрощённую систему налогообложения и утратил на неё право из-за превышения порога дохода в 265,8 млн руб., он может перейти на УСН с 1 января 2025 года.Для сохранения права на упрощённую систему налогообложения применяются новые лимиты доходов — 450 млн руб., и по остаточной стоимости основных средств — 200 млн руб. (ст. 346.12, 346.13 НК).Повышенные ставки в 8% и 20% не будут применяться, «упрощённый» налог и авансовые платежи рассчитываются по ставкам 6% и 15%. Субъекты РФ могут установить иные ставки.
Амнистия для ИП, которые применяют дроблениеНДС для ИП на УСН
С 2025 года у ИП на упрощённой системе налогообложения появится обязанность платить НДС, если доходы за прошлый год превысили 60 млн руб. Вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты НДС.Как только доходы превысят 60 млн руб., НДС придётся платить с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 145 НК). ИП на УСН могут применять пониженные ставки НДС в 5% и 7% при определённых условиях, не применяя вычеты, или же стандартные ставки (10%, 20%) и пользоваться правом на вычеты.С 2025 года у ИП–упрощенцев появится обязанность платить НДС, если доходы за прошлый год превысили 60 млн руб. От уплаты НДС освобождены вновь зарегистрированные ИП.Как только доходы превысят 60 млн руб., то НДС придется платить с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором имело место превышение (п. 5 ст. 145 НК). ИП на УСН могут применять пониженные ставки НДС в 5% и 7% при определенных условиях, не применяя вычеты, или же стандартные (10, 20%) и пользоваться правом на вычеты.
Подготовка и отправка отчетности по зарплатным и другим налогам становится значительно проще с решениями компании «Астрал». Сервис Астрал Отчет 5.0 предоставляет возможность создавать и отправлять отчеты в налоговую и другие контролирующие органы с любого устройства, подключенного к интернету. Сервис 1С-Отчетность сохраняет привычный интерфейс программы учета, но добавляет новые функции, упрощая отправку и контроль на всех этапах подачи отчетов.
Новый туристический налогИП, которые в период 2022–2024 гг. дробили бизнес для того, чтобы не утратить право на спецрежимы, могут добровольно отказаться от применения этой схемы и освободиться от обязанности уплатить доначисленные налоги, пени, штрафы по результатам проверок за 2022–2024 гг. (ст. 6 закона от 12.07.24 № 176-ФЗ).
Пониженные тарифы страховых взносовТуристическому налогу посвящена новая глава 33.1 НК. Его уплачивают в том числе ИП — владельцы гостиниц или иных помещений из спецреестра, для временного размещения людей (ст. 418.2 НК).Туристический налог уплачивается после ввода в соответствующем муниципальном образовании, Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе, или «Сириусе». Их законами определяются и ставки.Туристический налог исчисляется со стоимости проживания без НДС и самого налога, не может быть менее произведения 100 руб. на количество суток проживания (п. 1 ст. 418.7 НК).Срок уплаты — не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а срок сдачи декларации — не позднее 25 числа того же месяца (ст. 418.6, 418.8, 418.9 НК).
Если ИП одновременно является субъектом МСП и его основная деятельность — обрабатывающее производство (раздел «Обрабатывающие производства» ОКВЭД 2, указанный в перечне, утверждённом Правительством), то с части ежемесячных выплат физическому лицу, превышающей МРОТ, страховые взносы рассчитываются по тарифу 7,6% (исключения см. подп. 17 п. 1, п. п. 2.5, 13.2 ст. 427 НК).
