Если компании доначислили налоги, пени и штраф по вине директора — бывшего или действующего, с него можно взыскать убытки. Рассмотрим, в каких случаях руководитель считается виновным, что включить в сумму компенсации, кто вправе подать иск и что в нем указать.
Когда в убытках виноват директор
ВАС РФ подчеркнул еще в 2013 году, что налоговые убытки, возникшие из-за недобросовестного или неразумного поведения директора, можно взыскать с него. Оценочные понятия «недобросовестность» и «неразумность» приводят к тому, что судьи по-разному оценивают действия директора в зависимости от обстоятельств. Однако из арбитражной практики можно выделить пять типичных случаев, когда руководителю придется возместить компании налоговые убытки:
1. Создание формального документооборота с «техничками» ради необоснованной налоговой выгоды.
2. Искажение налоговой отчетности, что привело или могло привести к доначислению налогов.
3. Нарушение срока уплаты налогов.
4. Неперевод компании на общую систему при утрате права на спецрежим.
5. Совершение неправомерных действий, из-за которых компании как налоговому агенту пришлось уплачивать больше НДФЛ или страховых взносов.
Пример.
Компания обратилась в суд с иском к бывшему генеральному директору, требуя взыскать с него налоговые убытки. Иск был основан на решении ИФНС по выездной проверке, в ходе которой было установлено, что компания умышленно исказила факты хозяйственной жизни. Директор возражал против иска, утверждая, что указания подправить бухгалтерскую документацию ему давали учредители. Однако суд постановил, что директор обязан действовать в интересах компании добросовестно и разумно. Нарушения были совершены в период его управления, и суд взыскал с него налоговые убытки.
Как доказать вину руководителя?
Чтобы выиграть спор, компания должна доказать факт возникновения убытков, их размер, причинно-следственную связь между действиями или бездействием руководителя и налоговыми доначислениями. Также необходимо подтвердить, что директор действовал незаконно и виновен в причинении ущерба (ст. 1064 ГК РФ). Обычно в состав налоговых убытков включают пени и штрафы. Для подтверждения убытков и их размера следует представить в суд решение инспекции о начислении пеней и штрафов и документы об их уплате.
Как определить размер требований?
Поводом для иска о взыскании налоговых убытков с директора часто становится налоговая проверка. На основании решения инспекции компании предъявляют иск на всю сумму задолженности — недоимку, пени и штраф. Однако арбитражная практика показывает, что суды обычно взыскивают с руководителей лишь пени и штрафы, а не недоимку.
Пример.
Суд первой инстанции постановил взыскать с бывшего директора недоимку по НДС. Но Одиннадцатый ААС отменил решение, указав, что уплата налогов входит в обязанность организации и их сумма не относится к убыткам. Однако суд обязал бывшего руководителя уплатить пени и штраф, начисленные инспекцией, поскольку он не проявил должной осмотрительности при заключении договоров с неблагонадежными контрагентами.
Подача иска
Иск можно подать против бывшего или действующего директора. Истцом всегда выступает компания, однако она действует через органы управления (ст. 53 ГК РФ). Фактическим подателем иска о взыскании убытков с бывшего директора выступает текущий руководитель компании. Иск также могут подать участники или акционеры (абз. 5 ч. 1 ст. 65.2 ГК РФ).
Что написать в заявлении и куда его подать?
В исковом заявлении следует описать все факты, на которых строится обвинение: наличие и размер убытков, причинно-следственную связь между действиями или бездействием директора и доначислениями, вина в причинении ущерба. Ориентируйтесь на документы, такие как акты и решения налоговых проверок.
Фрагмент заявления о взыскании убытков с бывшего руководителя компании
В арбитражный суд [региона], адрес [адрес суда]
Истец: ООО «Интерьер», адрес [адрес истца]
Ответчик: Осипов В.А., адрес [адрес ответчика]
ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
2 марта 2021 года ООО «Интерьер» в лице Осипова В.А. заключило договор № 34 с ООО «Реклама» на размещение рекламы в интернете. Заказчик перечислил исполнителю 4 млн 500 тыс. руб. Однако налоговая проверка установила, что ООО «Реклама» является фирмой-однодневкой. Договор был фиктивным и заключен с целью занижения налога на прибыль.
Если у вас возникли вопросы или вы хотите получить дополнительную консультацию по данному вопросу, наша компания готова предоставить профессиональную помощь. Мы имеем богатый опыт в решении подобных ситуаций и будем рады вам помочь.