Изменение ставок НДФЛ при выплате дивидендов, которые внесены законом 176-ФЗ от 12 июля 2024г. и действуют с 01 января 2025 года, подтолкнули многие компании выплачивать промежуточные (по итогам квартала) дивиденды.
Можно ли выплачивать дивиденды до окончания финансового года?
Размер дивидендов, подлежащих выплате, устанавливается общим собранием участников общества или акционеров. Если решения общего собрания нет, то участник не может требовать выплаты дивидендов. В соответствии с законом №14-ФЗ, общее собрание может принимать решение о распределении прибыли (начислении дивидендов) либо раз в квартал, либо раз в полугодие, либо раз в год.
И почему лучше выплатить дивиденды в 2024 году, чем в 2025 году?
Разница в налоговой нагрузке по НДФЛ с дивидендов будет при выплате сумм до 5 миллионов рублей, по одной простой причине, что в 2024 году дивиденды до 5 миллионов рублей облагаются НДФЛ по ставке 13%, а в 2025 году ставка налога возрастает и с суммы, которая превышает 2,4 миллиона рублей составит 15%.
Таким образом, при выплате дивидендов в сумме 5 миллионов рублей в 2024 году вы заплатите НДФЛ 650 тысяч рублей (налоговая нагрузка 13%), а в 2025 году — 702 тысячи рублей (налоговая нагрузка 14%). Разница для получателя дивидендов 52 тысячи рублей.
Вы можете немного уменьшить налоговую нагрузку, если выплатите дивиденды авансом в 2024 году.