Ожидаемая налоговая реформа 2025 года состоится, если президент утвердит законопроект № 639663-8, который предлагает масштабные изменения в Налоговый кодекс РФ. Если поправки будут приняты, предприниматели начнут работать по новым правилам уже с 1 января 2025 года. Давайте рассмотрим, какие изменения ожидают частный бизнес.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА Евгении Мемрук
Президент ещё до выборов обратился с посланием к Федеральному собранию. Он делает это регулярно и рассказывает, как бы хотел изменить жизнь нашего государства, в том числе и фискальную политику, то есть налоги. Все обратили внимание на то, что президент предложил перераспределить налоговое бремя таким образом, чтобы богатые люди платили больше налогов, а бедные люди платили меньше налогов. Сейчас мы видим, что так и вышло.
Увеличатся лимиты на УСН
Евгения Мемрук напоминает, что законодатели уже обсуждали возможность сделать переход с упрощённой системы налогообложения на общий режим более равномерным. Многие эксперты предполагали, что правительство увеличит лимиты по доходам для компаний на УСН. В случае принятия законопроекта эти параметры изменятся.
В таблице приведем сравнение действующих лимитов и новых значений без учёта коэффициента-дефлятора:
При этом повышенные ставки единого налога, уплачиваемого в связи с применением «упрощёнки», планируется отменить. Все плательщики УСН «Доходы» будут обязаны применять ставку 6%, а компании и ИП на УСН «Доходы минус расходы» начнут исчислять суммы налога по ставке 15%.
Бизнес на «упрощёнке» начнёт платить НДС
Ещё один шаг к сближению УСН и ОСНО — введение обязанности для «упрощенцев» платить налог на добавленную стоимость (НДС). Однако некоторые предприниматели всё же смогут получить освобождение от НДС.
Правила уплаты НДС на УСН
По умолчанию все «упрощенцы» становятся плательщиками НДС, но те, чей доход за прошлый налоговый период не превысил 60 млн рублей, могут получить освобождение от уплаты НДС. О том, как получить такое освобождение, расскажем ниже, а пока обсудим, как будут работать предприниматели и компании, которые не попадают под освобождение. Эти компании смогут выбрать один из двух способов уплаты НДС: в общем или в особом порядке.
Предприятия, выбравшие общий порядок, будут действовать в соответствии с правилами, изложенными в главе 21 НК РФ. Таким компаниям придётся исчислять налог по ставке 0%, 10% или 20% (в зависимости от вида реализованных товаров или оказанных услуг) и заполнять декларации по НДС. При уплате налога в общем порядке организация имеет право на вычет.
В тоже время часть «упрощенцев» сможет перейти на особый порядок уплаты налога и использовать сниженную ставку. Уменьшать такой НДС на вычеты от поставщиков и подрядчиков запрещено, то есть данная ставка будет облагать полную сумму дохода. Это удобно тем, у кого нет входящего НДС. Послабление затронет компании и ИП, которые утратили право на освобождение от НДС или не применили это право в год перехода на упрощённый режим. Размер ставки зависит от уровня дохода организации:
- 5% — для бизнеса с годовым доходом до 250 млн рублей.
- 7% — для компаний и ИП с годовым доходом до 450 млн рублей.
Лимиты для применения особого порядка уплаты НДС будут индексироваться каждый год.
Переход на особый порядок уплаты НДС
Чтобы платить НДС по ставке 5% или 7%, нужно:
1. Подать в свою ИФНС заявление о переходе с указанием выбранной ставки. Документ необходимо отправить не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем налоговым периодом, с которого компания хочет использовать особый порядок.
2. Применять выбранную ставку непрерывно. После перехода на особый порядок выбранная ставка НДС (5% или 7%) применяется в течение 12 налоговых периодов или до тех пор, пока компания не утратит право на применение этой ставки или использование УСН.
3. Если до перехода на особый порядок компания применяла вычеты по товарам, которые до перехода не были использованы, то эти вычеты придётся восстановить. Это правило также касается вычетов по работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам.
За помощью в переходе на особый порядок уплаты НДС стоит обратиться в свою ИФНС. Обязательно изучите все требования к применению особого порядка, чтобы избежать ошибок и проблем в будущем.
Кого освободят от НДС
Получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость можно в двух случаях:
1. Если бизнес переходит на УСН с 2025 года и хочет начать применять освобождение в этом же календарном году.
2. Если доход бизнеса за предыдущий календарный год составил не более 60 млн рублей.
Освобождение от НДС происходит не автоматически: чтобы получить его, нужно подать в налоговую специальное уведомление и подтверждающие документы. После получения освобождения отказаться от него по своему желанию нельзя.
Как получить освобождение
Чтобы получить освобождение от налога на добавленную стоимость с 1 января 2025 года, предпринимателю необходимо:
1. Не позднее 20 января 2025 года подать в ИФНС соответствующее уведомление. Форма уведомления пока еще находится в разработке и не утверждена ФНС.
2. Каждый год подтверждать право на освобождение. Документы, подтверждающие право компании использовать льготу, необходимо предоставлять в ФНС до 20-го числа месяца, следующего за 12 календарными месяцами применения освобождения. Если освобождение получено Вами в 2025 году, то первое подтверждение необходимо будет предоставить до 20 февраля 2026 года.
Бесплатная отправка отчетности целый месяц!
Узнать подробнееБумаги можно отправить в налоговую заказным письмом, через Личный кабинет налогоплательщика или с помощью специального сервиса для сдачи электронных отчётов, например, 1С-Отчётность. Форматы документов для подтверждения права на освобождение от НДС будут утверждены позднее.
Вводится прогрессивная шкала НДФЛ
Изменения, связанные с налогом на доходы физических лиц, затронут не только бизнес, но и всех, кто трудоустроен официально. Вместо двух налоговых ставок (13% и 15%) правительство планирует ввести пятиступенчатую шкалу НДФЛ. С 2025 года ставка налога на доходы физлиц будет составлять:
- 13% — с доходов до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
- 18% — с доходов от 5 млн до 20 млн рублей в год;
- 20% — с доходов от 20 млн до 50 млн рублей в год;
- 22% — с доходов более 50 млн рублей в год.
Евгения Мемрук отметила, что повышенная ставка НДФЛ применяется только к той сумме, что превысила установленный порог. В случае, если за год сотрудник получил 2,9 млн рублей (то есть его зарплата составила около 242 тысяч в месяц), его работодатель должен будет удержать НДФЛ по ставке 13% с 2,4 млн рублей и по ставке 15% с суммы превышения (с 500 тысяч рублей).
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА Евгении Мемрук
Есть компании, у которых сотрудники полностью на большом белом окладе, например, моя. У нас действительно есть люди, у которых повысится ставка НДФЛ, но, опять же, несущественно.
Налоговый вычет на детей увеличат
Некоторые из изменений в налоговом законодательстве направлены на поддержку семей с детьми. С 2025 года стандартный налоговый вычет на второго ребёнка и последующих детей станет больше и составит:
- на второго ребёнка — 2 800 рублей в месяц;
- на третьего ребёнка и последующих детей — 6 000 рублей в месяц.
Совокупный доход для получения вычета также будет больше. С 2025 года родитель сможет пользоваться льготой, пока сумма его годового дохода не превысит 450 тысяч рублей. Ранее этот лимит был равен 350 тысячам рублей.
Также малоимущие семьи с двумя и более детьми смогут частично возместить уплаченный НДФЛ. возможно, эта льгота будет действовать с 1 января 2026 года. Получать «налоговый кешбэк» разрешат семьям, в которых среднедушевой доход на одного человека не превышает величину 1,5 регионального прожиточного минимума. Как объясняет Евгения Мемрук, возможно, порядок оформления возврата будет следующим:
- Работающие родители уплатят НДФЛ по ставке 13%.
- Семья предоставит в СФР документы, подтверждающие право на получение льготы.
- ФНС вернёт уплаченный налог в размере 7%.
Фактически ставка НДФЛ для малоимущих семей составит 6%.
Повышение ставки налога на прибыль организаций
Ставка налога на прибыль организаций также будет увеличена правительством. В случае принятия законопроекта она составит 25% вместо текущих 20%. IT-компании с 2025 года до 2027 года будут платить налог по ставке 5%.
Некоторые предприятия смогут уменьшить сумму налога. Для этого законодатели предлагают следующие меры:
- Сделать региональные инвестиционные проекты бессрочными. С 2024 года у российских компаний будет возможность заключать с регионами соглашения о реализации проектов, направленных на укрепление технологического суверенитета страны. Эти организации имеют право на инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль. Несение расходов определённых категорий, описанных в региональном проекте, позволяет организациям уменьшить сумму налога к уплате. Изначально региональные инвестиционные проекты были введены до 2029 года, теперь программа станет бессрочной.
- Ввести федеральный инвестиционный вычет. Возможность получить инвестиционный налоговый вычет будет у юридических лиц со всей страны, а не только у организаций из отдельных регионов.
- Увеличить коэффициент на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). При расчёте базы по налогу на прибыль к расходам на НИОКР и покупку лицензий на ПО с искусственным интеллектом будет применяться коэффициент 2, а не 1,5.
Остальные изменения в НК РФ
Планируется проведение амнистии для виновных в дроблении бизнеса
Дробление бизнеса — это разделение предприятия на несколько юрлиц и ИП. ФНС разрешает использовать эту схему ведения бизнеса, но следит за тем, чтобы дробление происходило не только «на бумаге», но и в реальности. Если крупная организация выделила «дочернюю» компанию только для того, чтобы сохранить право на применение спецрежима, юрлицо могут наказать за уклонение от уплаты налогов.
Амнистия затронет несколько видов нарушений:
- непредставление налоговой декларации или расчёта по страховым взносам (ст. 119 НК РФ);
- нарушение правил учёта доходов, расходов, объектов налогообложения и базы для исчисления страховых взносов (ст. 120 НК РФ);
- неуплату или неполную уплату сумм налога, сбора или страховых взносов (ст. 122 НК РФ).
ФНС может освободить от ответственности по этим статьям компании и ИП, которыми были допущены нарушения с 2022 года по 2024 год, но в тоже время добровольно отказались от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах.
Появление новых акцизов
В перечень подакцизных товаров планируется добавить:
- природный газ для производства аммиака;
- никотиновое сырьё;
- бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания, включая жидкости для вейпа и электронных сигарет.
Увеличение налог на добычу полезных ископаемых
Ставки налога на добычу некоторых видов ископаемых планируется увеличить:
- при добыче алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней ставка будет равна 8,4%;
- при добыче апатит-штаффелитовых руд — 90 рублей за тонну;
- при добыче апатит-магнетитовых руд — 218 рублей за тонну;
- при добыче маложелезистых апатитовых руд — 145 рублей за тонну.
Также правительство планирует увеличить коэффициент КРЕНТА в отношении апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд и ввести новый коэффициент КЭНРГ для большинства видов угля.
На что необходимо обратить внимание руководителям компаний и ИП в связи с Налоговой реформой в 2025 году!
Налоговая реформа 2025 года внесёт значительные изменения в порядок исчисления и уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль и ряда других налогов. Особенно сильно изменения коснутся компаний и ИП на упрощённой системе налогообложения: теперь им придётся не только платить налог на добавленную стоимость, но и сдавать декларации. Дополнительные обязанности появятся и у «упрощенцев», имеющих право на освобождение от НДС: им потребуется отправлять в налоговую уведомления.
Легко заполнить отчётность по НДС и другим налогам, а также быстро отправить в контролирующие органы письма помогут решения от «Астрал». Модуль 1С-Отчётность позволит оформлять документы прямо в 1С. А онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 понравится тем, кто хочет хранить отчётность в облаке и получать доступ к ней с любого устройства. Формы отчётности в наших продуктах соответствуют последним изменениям в законах.