Беспроцентный займ сотруднику в 2024 году налогообложение
Законодательством не установлено ограничение по выдаче беспроцентных займов организациями своим сотрудникам. Такой договор должен быть заключен в письменном виде, согласно п. 1 ст. 808 ГК РФ. В нем нужно прописать сумму займа и на каких условиях она предоставляется сотруднику.
В договоре займа без процентов должны содержаться следующие пункты:
- на каких условиях предоставляется заем – с процентами или без них;
- размер займа;
- на какой срок предоставляется заем;
- на какие цели предоставляется заем;
- штрафные санкции при нарушении договора.
При оформлении беспроцентного займа сотруднику нужно помнить о налогообложении данной сделки. Налоговое бремя в этом случае ложится на работника в виде НДФЛ по ставке 35 % с материальной выгоды по такому договору.
Сумму займа переводят на личный расчетный счет сотрудника. В платежном поручении на перечисление суммы займа нужно указать, что переводится беспроцентный заем по такому договору. Дата платежного поручения будет являться датой начала обязанностей заемщика по выплате долга и началом для расчета материальной выгоды по беспроцентному займу.
Материальная выгода
Заключая ссудный договор без процентов с сотрудниками, руководство компании должно понимать, что тем самым повышает нагрузку на бухгалтерию. Если в предыдущие 3 года никаких дополнительных начислений в случае беспроцентного займа не нужно было делать, то с 2024 года по каждому такому договору нужно определять материальную выгоду и начислять на нее НДФЛ.
Материальная выгода образуется у сотрудника при получении от организации беспроцентного займа или займа с пониженным процентом. Данный доход физического лица облагается НДФЛ в размере 35 % для резидентов и 30 % для нерезидентов РФ. Размер НДФЛ с материальной выгоды прописан в п. 2 ст. 224 НК РФ.
Датой получения материальной выгоды по такому договору является последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В связи с этим размер ставки рефинансирования нужно уточнять на последний день месяца до полного погашения долга.
Если у сотрудника имеется имущественный налоговый вычет, подтвержденный соответствующими документами, то НДФЛ не начисляется до момента полного погашения данного права.
Материальная выгода по беспроцентному займу: НДФЛ
Для определения суммы начисленного и удержанного налога в первую очередь нужно определить налогооблагаемую базу. Размер материальной выгоды в виде невыплаченных процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Минимальный процент, не относящийся к материальной выгоде, должен равняться ⅔ ставки рефинансирования на конец месяца начисления долга сотруднику.
Работодатель 3 апреля 2024 г. выдал работнику Ромову В.В. (налоговый резидент РФ) беспроцентный заем на сумму 130 000 руб. до 31 мая 2024 г. включительно. Всю сумму займа работник перечислил на счет организации 31 мая 2024 г.
Ставка рефинансирования Банка России:
- в течение апреля 2024 г. — 7,5% (условно).
- на протяжении мая 2024 г. — 9%.
Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель производил следующим образом:
Месяц
Дата расчета НДФЛ
Размер материальной выгоды
Начисленная сумма НДФЛ
Апрель
30.04.2024
479,51 руб.
(130 000 руб. x (2/3 x 7,5%) x 27 дн. / 366 дн.)
168 руб.
(479,51 руб. x 35%)
Май
31.05.2024
660,66 руб.
(130 000 руб. x (2/3 x 9%) x 31 дн. / 366 дн.)
231 руб.
(660,66 руб. x 35%)
Данную сумму нужно перевести в бюджет и отразить в 6-НДФЛ по ставке 35 %.
В какой срок уплачивать НДФЛ с материальной выгоды по процентам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Беспроцентный заем учредителю
Организация может предоставлять беспроцентный заем и своему учредителю. Такую сделку должны одобрить участники общества. Протокол общего собрания участников общества прикладывается к договору займа. Договор оформляется по общим правилам и не отличается от договора беспроцентного займа с рядовым сотрудником.
Нужно помнить, что с беспроцентного займа учредителю НДФЛ также начисляется в размере 35 % с суммы материальной выгоды.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
Выдавая беспроцентный заем своим сотрудникам, организация не несет никаких дополнительных налоговых обязательств. Согласно п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, сумма, переданная сотруднику без выплаты процентов за пользование, не является ни доходом, ни расходом компании.
Если в договоре займа прописаны проценты, то они являются внереализационным доходом и учитываются при расчете налога на прибыль.
ИТОГИ
- Организация может выдавать своим работникам беспроцентные займы.
- Беспроцентный заем сотруднику в 2024 году подлежит налогообложению.
- Обложению налогом подвергается сумма материальной выгоды, полученной работником в виде разницы между двумя третями ключевой ставки и ставкой, установленной по договору займа (для беспроцентного — нулевая). Эта сумма облагается НДФЛ.
- Ставка НДФЛ, начисляемого на материальную выгоду, равна 35 % для резидентов РФ и 30 % - для нерезидентов РФ. Полученная материальная выгода в 2021–2023 годах освобождалась от налогообложения по п. 90 ст. 217 НК РФ.
- Выдавать беспроцентный заем можно как работникам, так и учредителям компании.
- В случае выдачи беспроцентного займа учредителю такой договор должен быть одобрен участниками общества. Протокол общего собрания является приложением к договору займа.
- Сумма беспроцентного займа, выданного работающему на предприятии человеку, не участвует в расчете налога на прибыль. Налогообложение данной сделки падает на физическое лицо.
