В 2024 году в программах 1С:Бухгалтерия изменился порядок отражения налогов на Едином налоговом счете (ЕНС). Не все бухгалтера до конца разобрались, как ведется учет на счете 68.90 «Единый налоговый счет».
Алгоритм работы единого налогового счета такой:
1. Перед каждым платежом (25 числа) налогоплательщик подает уведомление в ИФНС, либо отчет, декларацию. На основании поданных уведомлений, отчетов, деклараций – формируется совокупная налоговая обязанность.
Совокупная налоговая обязанность – это общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую необходимо уплатить в бюджет (термин из НК РФ).
2. Налогоплательщик вносит деньги на специальный единый налоговый счет (ЕНС), открытый в казначействе – платеж без разбивки на суммы конкретных налогов.
3. Деньги по видам платежей распределяет и списывает сама ИФНС каждое 28 число месяца
4. Штрафы и пени также автоматически списываются с ЕНС
5. Налогоплательщику необходимо следить за тем, чтобы не допускать отрицательного сальдо на ЕНС.
6. Особенность по НДФЛ – 2 срока подачи Уведомлений (3 и 25 число) и, соответственно, 2 срока оплаты (5 и 28 число).
В 1С Бухгалтерии, учет ЕНС работает так:
1. Начисляются налоги, страховые взносы - как и раньше в соответствующих документах, расчетах, регламентных операциях, и отражаются по кредиту счетов соответственно 68, 69 – в тех периодах, к которым относится начисленный налог.
2. В срок – 25 число следующего месяца - Формируются Уведомления о начисленных налогах (либо, если на этот месяц приходится срок подачи отчетности, то Уведомления не формируются, а формируются Отчеты, Декларации). Есть особенность по НДФЛ – Уведомления формируются 2 раза в месяц.
3. По сроку оплаты налогов – 28 число следующего месяца - Начисленные суммы налогов «перекидываются» на счет ЕНС, в плане счетов – это счет 68.90.
4. Уплата денег производится на реквизиты ЕНС одним платежом.
Таким образом:
· Кредитовый оборот по счету 68.90 «ЕНС» — это перевод начисленных сумм налогов со счетов расчетов с бюджетом по конкретным налогам – на счет 68.90 «ЕНС». Проводки по кредиту счета 68.90 «ЕНС» производятся – по сроку оплаты налогов.
· Дебетовый оборот по счету 68.90 «ЕНС» — это оплата денежных средств на счет ЕНС.
! ВАЖНО понимать:
· Дебетовые обороты по счетам расчетов с бюджетом по конкретным налогам (68, 69) – это ещё не оплата налогов! Это перевод начисленных сумм на счет 68.90 «ЕНС» и отражение по кредиту счета 68.90 «ЕНС» совокупной налоговой обязанности.
· И перечисление денег по реквизитам ЕНС – это еще не оплата налогов. Это пополнение ЕНС
· Оплата налогов – это факт списания денег с ЕНС, которое производит ФНС.
· В принципе, сейчас не так важно, как именно ФНС списывает суммы в счет каких налогов. Достаточно того, чтобы правильно подавать уведомления и отчеты, и на ЕНС не допускать отрицательно сальдо.
· Есть случаи, когда важно знать именно оплаченную сумму налога – например для УСН, где именно оплаченные суммы уменьшают налог (УСН с объектом налогообложения «Доходы», либо включаются в расходы УСН с объектом налогообложения «Доходы – расходы»).
Продолжение по ссылке
