О правилах и сроках подготовки отчета в ФНС для владельцев счетов в иностранных банках дает разъяснения к.ю.н., адвокат с большим жизненно юридическим опытом, оказывающий посильную, а иногда и непосильную, помощь клиентам и руководителям РосДорБанка, Лариса Исакова
Вы, преодолев многочисленные трудности, включая требования compliance от юристов, стали счастливым обладателем счета в зарубежном банке. Что дальше?
Для осуществления операций по этому счету, прежде всего, по переводу денежных средств со своего личного счета в банке РФ на счет в зарубежном банке, Вы уведомили ФНС России об открытии счета/счетов/вкладов. Молодцы! Если все деньги уже успешно потрачены или если вы решили закрыть счет в зарубежном банке по другим причинам, то нужно также уведомить ФНС России о закрытии этого счета в срок не позднее одного месяца со дня закрытия счета (вклада) и приложить отчет( об этом ниже) за период с 01.01. отчетного года до дня закрытия счета.
Теперь Вам нужно приготовится к тому, что ежегодно вы должны будете предоставлять в ФНС России отчет о движении средств по этим счетам (вкладам): в срок до 1 июня года, следующего за отчетным годом, т.е. в этом году за период с 01.01.23 г. по 31.12.23 г. (Форма отчета здесь: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32451/843960182d3fae6c8238c66efd2cd0706620f7e4/?ysclid=lwg58hoq9l936352003 )
Напоминаю, что уведомления/отчеты Вы направляете в ФНС по месту постановки на учет, как правило в налоговый орган по месту вашей постоянной регистрации, но бывают и другие варианты, когда вы можете стоять на учете в другом налоговом органе. И это лучше проверить заранее, позвонив по телефону горячей линии ФНС. Если вы отправите уведомления/отчеты в налоговый орган, где вы не состоите на учете, считайте, что вы ничего не отправляли. Направлять уведомления/отчеты Вы можете лично, непосредственно в налоговом органе( это может сделать ваше доверенное лицо по нотариальной доверенности), и вам на втором экземпляре уведомления/отчета поставят отметку/штамп о приеме документа, что всегда приятно и надежно. Можно отправить по почте: обязательно ценным письмом с описью о вложении! Ну, и мой самый любимый способ: в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России ( https://www.nalog.gov.ru )
Дальше, самая приятная информация: о тех счастливых обладателях, кого все вышесказанное, не касается! Сначала, о налоговых резидентах РФ. Напомню, что это лица, которые несмотря на наличие вида на жительство, гражданства другой страны, не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев находятся на территории РФ( есть, конечно и исключения). Им необходимо соблюсти сразу два условия:
1) Ваш банк расположен на территории стран – членов ЕАЭС( сегодня это Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика и Российская Федерация) или на территории страны, которую связывает с РФ Соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, что предполагает предоставление информации о счетах нерезидентов нашим налоговым органам ( надо сказать, что Перечень стран периодически обновляется, отслеживайте( Приказ ФНС России от 04.12.2018 г. № ММВ-7-17/784@), так как после февраля 2022 года наблюдается «выпадение» стран из этого Перечня, что автоматически приводит к потере указанного выше послабления!)
2) общая сумма денежных средств, зачисленных/списанных на/с Ваш счет (вклад) за отчетный год – за период с 01.01.23 по 31.12.23г, например , не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на счете (вкладе) по состоянию на 31.12.23 г. не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение 2023 года зачисление денежных средств на Ваш счет (вклад) не осуществлялось. Обратите внимание, что пересчет валюты производится по курсу ЦБ РФ на 31 декабря 2023 года. А на лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, т.е. проживают на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев (исключения тоже есть!), требования о предоставлении уведомлений/отчетов не распространяются. Физические лица, независимо от того, переводили они деньги без открытия счетов, электронно или нет, предоставляют отчет по форме, указанной выше.
Специальный порядок предоставления отчетов о переводах денежных средств без открытия счетов, с использованием электронных средств платежа, касается только юр. лиц и ИП.
И в заключении, актуальная информация, которая беспокоит, в том числе, и многих моих клиентов: а надо ли прикладывать банковские выписки или иные документы, подтверждающие произведенные операции по счету ( вкладу) к отчету о движении средств? ОТВЕТ: НЕ НАДО! В случае проведения камеральной проверки, налоговый орган может их запросить, конечно, а Вы обязаны их предоставить. Однако, в условиях действующих санкций, не всегда практически возможно удовлетворить эти требования, но необходимо, с вашей стороны, предпринять все усилия, дать необходимые пояснения налоговому органу, и думаю, все разрешится благополучно.
С пожеланием успехов, Лариса Исакова, адвокат
