Что случилось с 1%
Налоговая опубликовала письмо, в котором разрешила учитывать 1% взносов в уменьшении налога и за текущий год, и за следующий год — на выбор.
→ Как было раньше
На дополнительные взносы в размере 1% свыше 300 000 ₽ за 2024 год можно было уменьшить только налог за 2025 год, так как эти взносы подлежат уплате до 1 июля 2025 года.
→ Как стало с 8 апреля 2024
На дополнительные взносы в размере 1% свыше 300 000 ₽ за 2024 год можно уменьшить налог или за 2024 год, или за 2025 год. А можно вообще часть взносов учесть в 2024 году, а другую — в 2025 году. Тут вы решаете сами.
→ Вникаем в детали
Давайте разбираться в нюансах формулировок. В письме сказано, что 1% взносов за 2024 год может быть признан по выбору налогоплательщика подлежащим уплате как в 2024 году, так и в 2025 году.
Тут возникает логичный вопрос: как показать налоговой, что вы решили, например, 1% за 2024 год признать подлежащими к уплате в 2024 году, а не в 2025? Мы считаем, что это можно сделать только одним способом — уплатить этот 1% в 2024 году и зарезервировать его на ЕНС (отправить по нему заявление о зачёте).
Грубо говоря, с этим 1% взносов мы возвращаемся к старой доброй схеме, проверенной годами: когда уплатили взносы — тогда и учли в уменьшении, только теперь схему ограничили двумя годами, текущим и следующим.
А ещё тут есть хитрый момент, связанный с другим нововведением 2023 года, которое разрешает уменьшать налоги на ещё не уплаченные взносы. Складывая два этих новых правила получается вот что: уменьшая налог текущего года на 1% текущего года — важен факт уплаты этих взносов (см. часть «Вникаем в детали»). А когда вы будете уменьшать налог 2025 года на 1% за 2024 год — факт уплаты уже будет не важен, потому что 1% по умолчанию будет подлежать уплате в 2025 году, ведь в 2025 году срок его оплаты. Например, вы сможете уменьшить аванс по налогу УСН за 1 квартал 2025 года на весь 1% взносов за 2024 год, даже не уплачивая эти взносы заранее. Главное закинуть их на ЕНС до срока списания, до июля 2025 года.
Как можно действовать сейчас
Вариант 1. Весь 1% взносов за 2024 год уплатить в 2025 году и уменьшить на него налог 2025 года.
Вариант 2. Весь 1% взносов за 2024 год уплатить в 2024 году, и уменьшить на него налог 2024 года. Этот вариант подойдёт тем, кому в последние дни года не прилетают оплаты, которые увеличивают доход свыше 300 000 рублей:)
Вариант 3. Платить 1% взносов частями в течение 2024 года и уменьшать на него авансы по налогу за 2024 года. Например, уплатить 1% взносов по итогам 9 месяцев, и учесть их в уменьшении налога за 9 месяцев. А остаток 1% за 2024 год, который вы уплатите в 2025 году, — можно будет учесть в уменьшении налога уже за 2025 год.
Какой вариант выбрать — решать вам. Подробный пример расчёта можно посмотреть в видео про уменьшение УСН или в видео про уменьшение патента.
Что с остальными взносами
Тут всё по-прежнему. Итоговый список взносов, на которые можно уменьшать УСН «Д» и патент такой:
- фиксированные взносы за текущий год (факт их оплаты не важен)
- 1% с дохода свыше 300 тыс. как за прошлый, так и за текущий год (важен факт платы 1% за текущий год, за прошлый не важен)
- страховые взносы за сотрудников (в каком квартале списались — в таком и учитываете в уменьшении)
Как будет в Эльбе
Мы планировали подставлять 1% взносов за 2024 год только в задачи по уменьшению налога за 2025 год, как велели предыдущие правила. Быстро перестроиться на новые правила к задачам по 1 кварталу 2024 года — было невозможно. Но мы будем переделывать логику, и в задаче по уплате налога за полугодие 2024 года вы уже сможете учесть 1% взносов за 2024 год. То есть эти взносы будут подтягиваться автоматически. А пока вы можете ввести сумму оплаченного 1% за 2024 год в задаче вручную. Не забывайте подать заявление на зачёт этого 1%, это пригодится в следующих задачах.