В 2024 году список налогов, которые должны платить индивидуальные предприниматели, остался неизменным. Однако существуют изменения в порядке их уплаты: теперь все налоги и взносы нужно переводить в ФНС и СФР с помощью Единого налогового платежа (ЕНП). Рассмотрим, какие налоги и взносы необходимо уплатить индивидуальным предпринимателям в 2024 году.
Виды налогов для ИП
ИП, ведущие бизнес в России, обязаны уплачивать следующие виды налогов и страховых взносов:
- за себя. Предприниматели должны уплачивать в СФР фиксированные страховые взносы. Также ИП не освобождаются от имущественных налогов;
- за предпринимательскую деятельность. Список налогов и сумма обязательных платежей зависит от налогового режима;
- за сотрудников. Если у ИП есть работники или исполнители на ГПД, предприниматель обязан уплачивать за них страховые взносы и удерживать НДФЛ с их зарплат.
Сколько налогов ИП платит за себя
Имущественные налоги
Когда физическое лицо открывает ИП, оно сохраняет свой статус физлица и свои обязательства перед ФНС. ИП должен платить имущественные налоги как за ту собственность, которую он получил до открытия ИП, так и за ту, которую он приобрёл после начала коммерческой деятельности.
ИП не обязан самостоятельно рассчитывать имущественные налоги и сдавать отчётность по ним. До 1 ноября каждого года через ЛК на сайте налоговой службы ФНС отправляет предпринимателям уведомление, в котором указывается сумма всех имущественных налогов за прошлый год. Уплатить налоги необходимо до 1 декабря того года, когда было получено уведомление. Для этого нужно перевести сумму на Единый налоговый счёт (ЕНС).
Если ИП использует свою недвижимость для ведения бизнеса, он может освободиться от налога на неё. Это право есть у всех ИП, кроме предпринимателей на ОСНО. При этом от налогообложения нельзя освободить объекты, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Список таких объектов в каждом регионе свой.
Фиксированные страховые взносы
ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы. Только ИП, работающие на автоматизированной упрощённой системе налогообложения или платящие налог на профессиональный доход, освобождаются от этого.
С 2023 года взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование нужно отправлять в Социальный фонд через ЕНС. Фонд сам распределяет суммы между направлениями. Подавать уведомления об исчисленных суммах взносов не требуется.
Страховые взносы для ИП — это фиксированная сумма, которая в 2024 году составляет 49 500 рублей. Если доход ИП за год превышает 300 тысяч рублей, он должен уплатить дополнительный взнос. В этом случае нужно перевести в СФР не только фиксированный взнос в размере 49 500 рублей, но и дополнительную выплату: 1% от той части дохода, которая превышает 300 тысяч рублей. Для этого взноса правительство установило лимит (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Налоги на доходы от бизнеса
Налоговые обязательства ИП зависят от выбранной системы налогообложения.
ИП на ОСНО
Индивидуальные предприниматели, выбравшие общую систему налогообложения, обязаны ежеквартально уплачивать НДФЛ с доходов. Ставка составляет 13%, если годовой доход не превышает 5 млн рублей. Если годовой доход превысил эту сумму, предприниматель должен уплатить 13% от 5 млн рублей и 15% с суммы свыше 5 млн. А для нерезидентов РФ ставка составляет 30%.
Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году:
- за I квартал 2024 года — до 25 апреля 2024 года;
- за 2023 год — до 15 июля 2024 года;
- за I полугодие 2024 года — до 25 июля 2024 года;
- за 9 месяцев 2024 года — до 25 октября 2024 года.
Помимо этого ИП должны ежемесячно платить налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 20%. Для некоторых товаров ставка снижена: например, с 2023 года игрушки, детская мебель и некоторые виды одежды для детей облагаются НДС по ставке 10%. Все группы товаров и услуг со сниженной налоговой ставкой перечислены в статье 164 Налогового кодекса РФ.
Налог на добавленную стоимость платят ежемесячно. Сумму налога за квартал делят на три равные части и в течение следующего квартала каждый месяц переводят на ЕНС по 1/3 от суммы платежа за весь квартал. Сроки уплаты НДС в 2024 году:
- за IV квартал 2023 года — до 29 января, 28 февраля и 28 марта 2024 года;
- за I квартал 2024 года — до 29 апреля, 29 мая и 28 июня 2024 года;
- за II квартал 2024 года — до 29 июля, 28 августа и 30 сентября 2024 года;
- за III квартал 2024 года — до 28 октября, 28 ноября и 30 декабря 2024 года.
ИП на УСН
ИП, выбравшие упрощённую систему налогообложения, обязаны платить только налог при УСН. Ставка налога зависит от выбранного варианта режима:
- УСН «Доходы»: стандартная ставка составляет 6%. Региональная власть может установить льготы для некоторых категорий граждан и снизить ставку до 1%;
- УСН «Доходы минус расходы»: стандартная ставка равна 15%. Регионы могут снизить ставку до 5%.
ИП на АУСН
ИП, которые выбрали автоматизированную упрощённую систему, также платят только один налог. Ставка налога зависит от варианта системы:
- при налогообложении доходов ставка составляет 8%;
- при налогообложении разницы между доходами и расходами ставка равна 20%.
Сдавать отчётность и самостоятельно рассчитывать налог ИП на АУСН не нужно. ФНС сама пришлёт налоговое уведомление до 15-го числа того месяца, который следует за отчётным. Уплатить налог необходимо до 25-го числа того месяца, когда пришло уведомление.
ИП на ЕСХН
Производители сельхозпродукции, которые перешли на специальный налоговый режим, платят налог по ставке 6% с разницы между доходами и расходами. Региональные власти могут снизить ставку до 0%. ЕСХН платят раз в полгода. Налог за I полугодие 2024 года нужно уплатить до 29 июля 2024 года, сумму за 2024 год — до 28 марта 2025 года.
Если предприниматель на ЕСХН не получил освобождение от НДС, он должен платить налог на добавленную стоимость. Сумму к уплате нужно перечислять на Единый налоговый счёт каждый месяц.
ИП на ПСН
ИП, работающие на патентной системе, оплачивают только стоимость самого патента. Цену патента рассчитывает ФНС.
Сдавать отчётность по плате за патент предпринимателю не нужно.
ИП на НПД
ИП на этой системе уплачивают только налог на профессиональный доход. Предпринимателю потребуется заплатить 4% с доходов от продажи товаров или услуг физлицам и 6% с доходов от работы с юрлицами и ИП. Рассчитывать сумму выплат самостоятельно не нужно: все данные доступны в приложении «Мой налог». Уплатить НПД необходимо до 28-го числа месяца, который следует за отчётным.
Какие налоги и взносы ИП платит за сотрудников
Налог на доходы физических лиц
Индивидуальные предприниматели, у которых есть работники, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц и представлять отчёт 6-НДФЛ. Это относится как к сотрудникам, работающим по трудовому договору, так и к сторонним исполнителям, с которыми заключён гражданско-правовой договор. Работодатель выступает в роли налогового агента, удерживая НДФЛ с выплат работникам и самостоятельно перечисляя его в бюджет.
Для налоговых резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%. Если общая сумма выплат сотрудника за год превышает 5 млн рублей, то с суммы превышения необходимо уплатить налог по ставке 15%.
С 2024 года вступил в силу новый порядок удержания НДФЛ. Теперь необходимо платить НДФЛ за сотрудников и подавать уведомления об исчисленных суммах два раза в месяц.
Сроки сдачи расчёта по форме 6-НДФЛ в 2024 году:
- за 2023 год — до 26 февраля 2024 года;
- за I квартал 2024 года — до 25 апреля 2024 года;
- за I полугодие 2024 года — до 25 июля 2024 года;
- за 9 месяцев 2024 года — до 25 октября 2024 года.
Страховые взносы
ИП, заключившие трудовые договоры или договоры ГПХ с работниками, должны платить за них страховые взносы. Также работодатели сдают в ФНС и СФР отчёты о взносах за сотрудников.
Индивидуальные предприниматели платят четыре вида страховых взносов за работников:
- на обязательное медицинское страхование (ОМС): тариф 30% до достижения предельной величины базы, 15,1% — после достижения этой величины;
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС): 30% до достижения предельной величины, после 15,1%;
- на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ): 30% до достижения предельной величины, после 15,1%;
- на травматизм: тариф от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
ИП на автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН) не платят взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ. Они только переводят в СФР фиксированную сумму для уплаты взносов на травматизм. В 2024 году эта сумма составляет 2 434 рубля.
Как ИП совмещать налоговые режимы
Индивидуальные предприниматели могут использовать две системы налогообложения одновременно. Это позволяет снизить налоговую нагрузку по одному из видов деятельности. Важно отметить, что совмещать с другими системами можно только патент. Оформить патент могут ИП на ОСНО, УСН или ЕСХН.
Какие налоги ИП платят в 2024 году: таблица
Мы собрали в одну таблицу данные о налогах и взносах, которые ИП на разных системах налогообложения должны уплатить в 2024 году.
Как платить налоги и взносы в 2024 году
В 2024 году все ИП и юрлица платят налоги и взносы с помощью Единого налогового платежа. Предприниматели обязаны самостоятельно рассчитать размер налога, подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах и пополнить Единый налоговый счёт, а налоговая сама спишет нужную сумму с ЕНС. Исключение — взносы на травматизм. Они должны быть перечислены отдельным платёжным поручением в региональное отделение СФР.
С 1 января 2024 года предпринимателям запрещено использовать платёжные поручения со статусом «02». Теперь для уплаты налогов и взносов ИП нужно:
- До 25-го числа подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. ИП, которые платят НДФЛ за работников, подают уведомление два раза в месяц.
- До 28-го числа пополнить Единый налоговый счёт на ту сумму, которая указана в уведомлении. Помните, что для некоторых налогов (например, для имущественных) установлен другой крайний срок платежа.
Отправить уведомления об исчисленных суммах, подать налоговые декларации, расчёты и другие виды отчётности можно онлайн с помощью решений от «Астрал». Модуль 1С-Отчётность позволит заполнять документы прямо в 1С и отправлять их в контролирующие органы, не выходя из привычной программы. А онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 понравится тем, кто хочет хранить отчётность в облаке и получать доступ к ней с любого устройства.
Часто задаваемые вопросы
Как платит налоги ИП без работников?
ИП без работников освобождены от уплаты НДФЛ и страховых взносов за сотрудников. Тем не менее предприниматели обязаны уплачивать НДФЛ и взносы за себя. Полный перечень налогов и взносов зависит от выбранного режима налогообложения. Например, ИП на ОСНО платят имущественные налоги, НДС, страховые взносы и НДФЛ за себя.
Какие льготы на уплату взносов может получить ИП?
Льготы на уплату страховых взносов могут получить ИП, которые входят в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Страховой тариф будет снижен, если зарплата сотрудников ИП превышает минимальный размер оплаты труда, установленный 1 января текущего года. В этом случае предприниматель платит взнос по ставке 30% с той части зарплаты, которая равна МРОТ, и по ставке 15% с той части, которая превышает МРОТ. Льгота не действует на взносы на травматизм.
Кроме того, сниженные ставки страховых взносов действуют в отдельных регионах. Подробная информация об этом дана в статье 427 Налогового кодекса РФ.
Как предпринимателю уменьшить налоги?
ИП на УСН и патенте могут уменьшить размер налога за счёт страховых взносов за себя. Для этого предприниматели на «упрощёнке» должны отразить уплаченные взносы в декларации по УСН, а ИП на ПСН — подать в ФНС уведомление об уменьшении патентного налога (КНД 1112021).
