Первоначальная стоимость ОС в бух. и налоговом учете может формироваться по разному. В этой статье рассмотрим основные статьи расходов (извините за каламбур) которые формируют первоначальною стоимость ОС.
1. Стоимость имущества.
Минимальную стоимость имущества что бы оно было признано ОС организация определяет сама в учетной политике. А в налоговом учете действует лимит: ОС признается имущество дороже 100 000руб.
2. Монтаж и установка основного средства.
Учет расходов на монтаж и установку а так же иные расходы связанные с доведением объекта до пригодного состояния не зависят от того, осуществляет ли организация работы самостоятельно или с привлечением третьих лиц.
Разница будет только в признании расходов. В первом случае они состоят из з\п, страховых взносов сотрудников, материалов. Во втором случае из стоимости услуг подрядчика.
В налоговом учете эти затраты так же как и в бухгалтерском учитывайте в первоначальной стоимости ОС (абз. 2 п.1 ст. 257 НК)
3. Доставка основного средства.
Доставку ОС до места его эксплуатации организация может осуществлять самостоятельно или за счет привлечения подрядчика.
Порядок в учете будет зависит от того, какой способ выбрало предприятие. В первом случае это з\п и страховые взносы сотрудника, во втором случае услуги перевозчика.
3. Гос. пошлина, регистрация в ГИБДД основного средства.
Учет гос. пошлины зависит только от того, когда была регистрация: до ввода ОС в эксплуатацию или после нее.
Если до ввода в эксплуатацию, то эти расходы увеличивают первоначальную стоимость ОС. Если гос. регистрация прошла позже ввода в эксплуатацию ОС, то эти расходы первоначальную стоимость не изменят. Учитывайте их как прочие расходы связанные с производством и реализацией.
Это относиться как к бухгалтерскому так и к налоговому учету.
4. Страхование основного средства.
Обычно страхуют имущественные интересы: риск утраты имущества, обязанность возместить ущерб.
В бухгалтерском и налоговом учете стоимость страхования можно учесть как самостоятельный расход (под "Н" п.16 ФСБУ 26\2020, п.5 абз.2 п.7 ПБУ 10\99), (абз. 2, п.1 ст.257, ст.263 НК)
4. Таможенные платежи при покупке основного средства.
При импорте оборудования или материалов для его изготовления организация уплачивает таможенные сборы и пошлины. В бухгалтерском и налоговом учете таможенные платежи включают в первоначальную стоимость ОС. НДС как возмещаем налог в первоначальную стоимость не закладывают! (под. "З" п.10, под. "а" п.11 ФСБУ 26/2020), (абз 2 п.1 ст.257 НК)
5. Проценты по кредитам и займам при покупке основного средства.
Проценты по кредитам и займам в бух. учете учитывайте как прочие расходы (под. "е" п.10 ФСБУ 26/2020, п.7 ПБУ 15/2008). Но если это инвестиционный актив, то тогда проценты по кредитам будут формировать его первоначальную стоимость. В налоговом учете суммы процентов по кредитам включайте в состав внереализационных расходов (подп. 2. п.1 ст.265 НК)
Для предприятий на упрощенной системе налогообложения:
Упрощенцы учитывают в составе ОС имущество признаваемое амортизируемым по правилам главы 25 НК РФ.
Это объекты со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 100 000р.
Первоначальную стоимость основного средства для целей УСН определяют в соответствии с п.3, п.4 ст. 346.16 НК РФ. Для определения первоначальной стоимости факт оплаты для упрощенцев не важен.
У вас остались вопросы по поводу определения первоначальной стоимости ОС? Пишите, я обязательно отвечу.
