Значимой вехой для налогообложения по страховым взносам для ИП в 2024 году стал федеральный закон от 31.07.2023 - № 389-ФЗ. В течение 2023 года предусмотренный законодателем порядок уменьшения страховых взносов (по режимам налогообложения для ИП - УСН и ПСН) происходил по следующей схеме. Нужно было: 1. оплатить страховые взносы, 2. подать заявление о зачете (в случае перечисления взносов на ЕНС), 3. уведомить налоговую (по УСН - подать уведомление о начисленных суммах налога, в т.ч. квартальный аванс по налогу, уменьшенный на ранее уплаченные страховые взносы, по ПСН - подать уведомление об уменьшении налога на сумму уплаченных страховых взносов), 4. обеспечить положительный баланс на ЕСН на дату списания взносов (сумма должна быть не меньше суммы, необходимой для проведения списания налогов).
В № 389-ФЗ законодатель во многом пошел предпринимателям навстречу, внеся следующие ключевые изменения.
- Появилась возможность уменьшения налога по УСН и ПСН на еще на страховые взносы, по которым еще не перечислена оплата в бюджет (в случае, если они - зафиксированные).
- Изменился подход по учету страховых взносов при распределении по периодам: при превышении дохода 300 тыс.руб. страховые взносы учитываются в период их выплаты.
При этом, если дата уплаты фиксированных страховых взносов меняется по каким-либо причинам (праздники, просрочка платежа и проч.) - то в налоговом учете они будут отнесены только в ту дату, когда будет выплата.
- Для дополнительных страховых взносов действуют следующие правила:
- если превышение дохода произошло в текущем году, то уменьшить налог на них не получится;
- можно учитывать уменьшение налога на сумму взносов, которые еще не были перечислены в бюджет (информацию о сумме дополнительных взносов, которые должен будет оплатить предприниматель, налоговая получит из декларации или из налоговой базы при применении патента).
Итак, общая сумма налоговых послаблений для предпринимателей на УСН и ПСН в 2024 году будет складываться следующим образом:
- фиксированная часть страховых взносов текущего года (с обязательной оплатой их в текущем году) - 49 500,
- переменная часть страховых взносов текущего года (1% - не более 277 571 р. - в случае превышения доходов планки 300 тыс.руб., если не воспользовались данной возможностью в прошлом году),
- страховые взносы прошлых лет, которые планируются к оплате в 2024 году.
При этом, ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью, а ИП с сотрудниками — только на 50%. Это норма сохраняет свою актуальность.
Если говорить о датах перечисления налога, установленных законодателем на 2024 год для предпринимателей на УСН и ПСН, то в 2024 они следующие:
- фиксированная часть за 2024 год - 09.01.2025 г,
- переменная часть (со сверхдоходов) за 2023 г. - 01.07.2024 г., за 2024 - 01.07.2025 г.
Подписывайтесь на наш канал, чтобы первыми узнавать о новых материалах.
