Повторю: если вы так сказать «замедляете» списание расходов, т.е. не делаете перенос стоимости закупленных материалов/МБП/частей ОС/услуг в затраты текущего периода, то вы в текущем периоде имеете завышенную учетную прибыль ровно на сумму этих затрат и завышенный налог на прибыль 20% при ОСНО (Основная система налогообложения) и 15% при УСН Доходы минус расходы.
То же самое происходит, если в бухгалтерии нет документов на какую-то закупку и «неотфактурованная» (та, что не имеет документов, фактуры, счета-фактуры или УПД) сумма остается в дебиторке на поставщике. А если документы так и не поступят? То при так называемом «правильном» учете она останется там навсегда.
При «загрубленном» (лучше сказать «разумном» учете) ее можно учесть в бухгалтерском/налоговом учете и перенести в расходы при отсутствии документов, особенно если она проходит по вышеописанному лимиту.
Напомню, термин «Быстрый учет» - это, когда расходы «с колес» попадают в затраты того периода, в котором они оплачены и получены от поставщика. Тогда максимально сближены две даты: дата оплаты (которая попала в расходную часть Отчета «ДДС» (Отчет о движении денежных средств)) и дата уменьшения доходов на сумму произведенных расходов, связанных с этой оплатой.
Тогда сумма прибыли этого периода становится как бы «истинной» (доходы периода минус расходы периода), она - максимально правильная, максимально справедливая. И налог с нее (прибыли) уплаченный – правильный, справедливый – по правде жизни. Это в идеале. Когда расходы удается документально привязать к тому же периоду, когда они произведены в реале.
Контрпример для понимания тот или не тот период и «медленный» учет. Купили подписку на периодическое издание для бухгалтеров «Главный бухгалтер». Оплатили заранее в октябре, а получать журнал будем весь следующий год – 12 месяцев. И счета-фактуры (УПД) нам будут выдавать 12 раз помесячно одновременно с журналом. В учете это отразится так: в расходы по отчету ДДС сумма попала в октябре прошлого года целиком, а в расходы в Отчете о прибылях и убытках 1/12 оплаченной суммы будут попадать помесячно (если документы поставщика будут поступать к бухгалтеру исправно вовремя, и он не будет забывать проводить сумму в затраты также вовремя). И тут ничего особо не поделаешь – учет помесячно оправдан самой правдой жизни, журнал-то с оправдательными документами поступает в таком же режиме – 12 раз в год помесячно. Но расходы далеко отстоят по времени от своей оплаты и уменьшают налог на прибыль в других периодах. Это, по моему мнению, и есть «медленный» учет, расходы перекидываются в будущее и отстают от периода, где произведены доходы, из которых оплачены эти расходы. Уф! Непросто объяснить!
А теперь возьмем менее однозначный пример. Канцтовары для офиса. Загляните в любой учет. На 10 счете полно ручек, бумаги для принтеров, туалетной бумаги, воды питьевой, чая, конфет, сахара, губок для посуды и прочая, прочая – ну, вы меня поняли. Когда же их относить на затраты? Сразу как купили? По мере использования? По мере исчерпания запасов? По мере передачи в подразделения по их заявкам? Вот тут как раз можно выработать правила для более быстрого учета, и ничем не рисковать, и меньше волокиты и нервов по сбору информации что и куда ушло и куда делось.
Можно:
1) списывать в затраты при получении (имея в виду – раз их заказали и купили, значит их не хватало, и сразу раздали в использование)
2) списывать предыдущую партию в момент закупки следующей партии (раз заказали следующую партию, значит от предыдущей партии ничего не осталось – можно списывать ее в затраты)
3) списывать, например, на последний день квартала или месяца закупки всю закупку.
Проверьте себя, у вас в учете на 10 счете скорее всего, накопились излишки – перенесите их в затраты, уменьшите налог на прибыль хотя бы сейчас, сегодня.
Особенно это заметно, если нет строгого подхода к названиям артикулов закупаемых изделий.
Некоторые бухгалтеры, не задумываясь особо о последствиях переписывают добуквенно наименование из документов поставщика и считают себя на 100% правыми. У таких бухгалтеров офисная бумага присутствует в учете под разными наименованиями (именами собственными) – до 10-50 позиций и, как правило, по нескольким из позиций висят остатки.
То же творится и с ручками пишущими, и с туалетной бумагой, и даже с питьевой водой при смене поставщика (поставщиков).
А ведь решить этот вопрос проще простого. В Учетной политике пишем, что наименование материалов, сырья, МБП для внутреннего складского учета принимается в виде общих описаний существительное + одно прилагательное («Вода питьевая», «Бумага офисная», «Ручка гелевая» и т.д.) без указания брендов и марок. Кроме случаев, когда очень важны дополнительные параметры – например, плотность бумаги 80 или 160 гр/метр квадратный или иные характеристики. Но в принципе подход вам понятен?
Скажу дополнительно, что переполнение склада лишними наименованиями – это беда для ведения учета. Надо:
1) вовремя в открытом периоде перепроводить документы поступления, очищать (переносить количество) с неправильных наименований,
2) лишние наименования помечать на удаление и не использовать их в дальнейшем.
3) выпустить инструкцию и наглядное пособие о правилах наименования МЦ и строго придерживаться ее, обучая новичков, наказывая нарушителей.
Про наименования товаров - тут я бы не рубила с плеча, но правила тоже нужны. Если у клиента к наименованиям товаров специфические требования, то при выводе на печать можно наименования подкорректировать (не до неузнаваемости, конечно).
Продолжение будет…
