Косвенные налоги в РФ

Косвенный налог — это налог на товар или услугу, который продавец устанавливает как надбавку к цене. Эту надбавку продавец потом вычтет из выручки и отдаст государству.

В статье разберёмся, какие виды косвенного налога бывают, чем они отличаются и как по ним отчитываться.

Чем косвенный налог отличается от прямого

Косвенный налог закладывается в стоимость товара или услуги. Его оплачивает покупатель. А продавец отправляет эту долю в бюджет. Получается, что покупатель выступает налоговым посредником между государством и компанией.

Прямые налоги компании и физлица оплачивают из собственных средств.

Виды косвенных налогов

Поговорим о трёх видах косвенных налогов: акциз, НДС, таможенный сбор и госпошлина.

Акциз

Налог, который взимается с определённых видов товаров. Их перечень определяет государство (ст. 181 НК РФ).

Товары, на которые распространяется акциз, называют подакцизными. Например, к ним относятся алкоголь, табак и автомобили.

Единой ставки по акцизам нет. Её определяют индивидуально для каждой группы товаров и ежегодно пересматривают.

Подробнее о ставках можно узнать в Налоговом кодексе (ст. 193 НК РФ).

Как отчитываться по акцизам

НДС

Надбавка к стоимости товара или услуги. Их перечень указан в статье 146 НК РФ.

1. На основную часть продукции и услуг действует ставка 20%.
2. Для ряда продовольственных товаров действует ставка 10%.
3. Ставка 0% действует при реализации товаров за границу, в том числе в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС), международной перевозке грузов и транзита нефти и газа и других случаях из статьи 164 НК РФ.

Как считать НДС

Рассмотрим на примере.

Компания продаёт кофемашины. Чтобы собрать партию, она закупает материалы на 800 млн рублей. Из этой суммы она должна вычесть НДС по ставке 20% и заплатить в бюджет 160 млн рублей.

Затем партию кофемашин закупает у компании ретейлер за 1 млрд рублей. Из них 200 млн рублей компания должна отдать налоговой по ставке НДС 20%.

Как вернуть часть НДС

Плательщики вправе вернуть часть НДС (ст. 176 НК РФ).

Ещё раз на примере.

На производство партии кофемашин компания потратила 800 млн рублей. Из этой суммы она заплатила НДС — 160 млн. Товар продала ритейлеру за 1 млрд рублей. Из них 200 млн — тот самый 20-процентный налог. Но ведь компания уже уплатила 160 млн рублей при закупке материалов для кофемашины.

Бухгалтер совершенно законно может написать в декларации: 200 млн — 160 млн = 40 млн НДС к уплате. Если всё оформлено правильно, налоговая вернёт часть НДС.

В некоторых случаях органы не возмещают НДС.

Как отчитываться по НДС

Таможенный сбор

Средства, которые физлица и компании платят за ввоз товаров из-за границы. Сумма сбора зависит от стоимости и категории товара. Перечень таких товаров здесь. Например, за ввоз смартфонов и ноутбуков из меха норки придётся заплатить 10 процентов её цены.

В некоторых случаях таможенный сбор можно не платить. Например, за ввоз ноутбуков на территорию России.

Как отчитываться по таможенным сборам

Госпошлина

Плата государству за его услуги. Например, за выдачу паспорта, подачу судебного иска или регистрацию автомобиля. Полный перечень услуг указан в статье 333 НК РФ.

Например, за выдачу загранпаспорта необходимо заплатить пошлину 2000 рублей.

Кто платит косвенный налог

В таблице указали, какой бизнес должен перечислять косвенный налог в госбюджет, а какой освобождён от его уплаты.

Подведём итоги

1. Косвенными называют налоги, которые включены в стоимость товара. К ним относятся НДС, акциз, таможенный сбор и госпошлина.
2. Налог платит потребитель при покупке товара или услуги, а продавец перечисляет эти деньги в бюджет.
3. Чтобы отчитаться перед налоговой, продавец подаёт декларацию в установленные законом сроки.