На фоне непростой экономической ситуации государством внедряются дополнительные программы для поддержки МСП. Так, это касается и сферы налогообложения — вводятся новые спецрежимы, налоговые льготы, отсрочки платежей, налоговые каникулы и т.д. В статье подробно расскажем, какие налоговые послабления и льготы будут доступны бизнесу в 2024 году.
Преодоление негативных последствий в экономике и дальнейший ее рост невозможны без всесторонней поддержки бизнеса. С этой целью реализуются все новые государственные программы для развития МСП. Так, одним из приоритетных направлений такой политики является введение ряда налоговых льгот и послаблений. Это и пониженные ставки для уплаты налогов и страховых взносов, и налоговые каникулы, и отсрочки по налоговым обязательствам — далее обо всем по порядку.
Налог на прибыль 0% и не только
Ставка по налогу на прибыль IT-компаний в 2022–2024 гг. установлена в размере 0%, а в 2025 г. составит 3%. При этом важно, чтобы такая компания была аккредитована и имела доход от деятельности в сфере IT в общей структуре доходов не менее 70%. Льготная ставка доступна для применения с того налогового периода, когда получен документ о государственной аккредитации (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
Также IT-компаниям доступны освобождение от выездных налоговых проверок и льготы по уплате страховых взносов за сотрудников — по ставке 7,6%.
Важно помнить, что условия для получения IT-компаниями отдельных налоговых льгот могут меняться и дополняться: их следует уточнять дополнительно. Например, для применения нулевой ставки НДС при реализации компьютерной программы может требоваться ее обязательное включение в Реестр российского ПО.
Ускоренная процедура возмещения НДС
За налоговые периоды 2022–2025 гг. все без исключений налогоплательщики вправе воспользоваться ускоренным возмещением НДС — после подачи заявления ФНС рассмотрит его в течение пяти дней, и в случае принятия положительного решения органом предприниматель сможет получить денежные средства на свой ЕНС менее чем через две недели.
При этом компании и ИП должны:
- не находиться в процессе реорганизации или ликвидации;
- не проходить процедуру банкротства.
Стоит отметить, что если сумма к возмещению из бюджета превысит сумму всех уплаченных налогов и взносов за предшествующий дате подачи заявления календарный год, то от предпринимателя, помимо декларации по НДС и заявления, потребуется банковская гарантия или договор поручительства (п. 2.2 статьи 176.1 НК РФ).
Освобождение от НДС для общепита
Кафе, рестораны и прочие предприятия общепита на ОСНО могут не платить НДС, если они:
- имеют совокупный доход за предшествующий год не более 2 млрд рублей;
- достигают требуемого удельного веса дохода от реализации услуг общепита — не менее 70% суммы общего дохода.
Стоит отметить, что не вся деятельность общепита может быть освобождена от уплаты НДС. Уточнить это можно по тексту Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Например, освобождение от НДС не получат компании, которые реализовывают продукцию общепита в кулинариях предприятий розничной торговли: то есть исключение не распространяется на собственные фабрики-кухни ретейлеров.
Чтобы пользоваться льготой и не платить НДС в 2024 г., среднемесячный размер выплат сотрудникам должен превышать среднемесячную зарплату в регионе по данному виду деятельности. Как правильно его посчитать, разъяснил Минфин (Письмо Минфина России от 14.02.2023 N 03-07-07/12084).
0% НДС для туристического бизнеса
Предприниматели и ИП, работающие в сфере туристического бизнеса с НДС, смогут не начислять его до 30 июня 2027 г. — это относятся к гостиницам, кемпингам, аквапаркам и другим категориям туристических объектов из Приказа Минэкономразвития от 05.05.2023 № 302 «Об утверждении перечня видов объектов туристской индустрии».
При этом ставка НДС 0% будет применяться в отношении услуг пользования или аренды объектов туриндустрии, а не всех хозяйственных операций, что позволит этим компаниям возмещать НДС с прочих операций. Так, работа ресторана при гостинице будет облагаться стандартным НДС.
Предпринимателю важно понимать: нужно быть готовым подтверждать свое право на нулевую ставку в инспекции и вовремя предоставлять декларацию и другую отчетность по НДС.
Льготные ставки по страховым взносам
Одним из новшеств 2023 г., призванным упростить предпринимателю жизнь, стало введение пониженной ставки по взносам на медицинское и пенсионное страхование, листкам временной нетрудоспособности. Так, МСП вправе применять ставку 15%, а не 30%, в отношении части зарплаты работника, превышающей федеральный размер МРОТ (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
Таким образом, стандартная ставка 30% будет применяться к части зарплаты работника, равной федеральной величине МРОТ, — а остальная будет облагаться ставкой 15%.
Штрафные санкции в фиксированном размере
Индивидуальные предприниматели и компании, допустившие просрочку по уплате налогов и страховых взносов, смогут уплатить фиксированный штраф вне зависимости от количества дней просрочки. До конца 2023 г. при просрочке обязательства по уплате налогов и взносов предприниматель должен будет уплатить пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Льготы по налогообложению имущества организаций
С 2023 г. (за 2022 г. и последующие периоды) в налоговую декларацию не нужно включать сведения об объектах налогообложения, если налоговая база по ним определяется как их кадастровая стоимость. Если же организация имеет только такие объекты налогообложения, предоставлять декларацию не потребуется.
Налоговые каникулы
В 2023 году индивидуальные предприниматели могли воспользоваться налоговыми каникулами не более чем 2 налоговых периода с момента регистрации, а вот распространяются ли каникулы на 2024 г., решают региональные власти (ч. 3 ст. 2 477-ФЗ от 29.12.2014). А с 1 января 2025 г. каникулы заканчиваются во всех регионах.
При этом ИП и УСН должны соответствовать следующим требованиям:
- быть зарегистрированными впервые;
- быть на УСН или патенте;
- осуществлять предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах, оказании бытовых услуг и предоставлении помещений во временное пользование, в отношении которых установлена нулевая налоговая ставка;
- удельный вес дохода от указанной выше деятельности в общем доходе ≤ 70%.
Информацию о том, какие виды деятельности, дополнительные ограничения по времени или критерии установлены регионами, нужно уточнять в ФНС.
Отсрочки мобилизованным предпринимателям
В случае мобилизации руководителя бизнесу предоставляется отсрочка от уплаты налогов и страховых взносов, а также от сдачи отчетности. Она действует весь срок службы и 3 месяца после. Так, предприниматель должен будет рассчитаться с бюджетом по налогам и взносам не позднее 28-го числа третьего месяца после окончания службы, предоставить налоговую декларацию — не позднее 25-го числа третьего месяца после окончания службы или уплатить НПД до конца четвертого месяца.
На период мобилизации бизнес освобожден от проверок ФНС.
Налог на прибыль с задолженности перед иностранным контрагентом
Еще в 2022 г. вступили в силу новые поправки, согласно которым списанная кредиторская задолженность перед иностранной компанией — из-за истечения срока исковой давности или по другим основаниям — не включается в налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль, т.е. налог с этих сумм не уплачивается (письмо ФНС от 26.04.2022 № ШЮ-4-13/5078@).
Таким образом, программы для поддержки бизнеса постоянно меняются и расширяются — важно быть в курсе законодательных изменений, чтобы совершенствовать налоговый и бухгалтерский учет в компании. В отдельных регионах существуют собственные программы поддержки предпринимателей — уточнять информацию о них стоит на региональных сайтах компетентных госорганов или на портале госуслуг. Также можно делегировать задачу поиска информации в правовых системах ответственным сотрудникам — так вы точно ничего не упустите.
Следуйте далее и подписывайтесь на наш канал!
