Были две компании — подрядчик и субподрядчик. На самом деле это был один и тот же бизнес, просто формально разделённый на две фирмы. Банальное дробление.
Основной доход у субподрядчика был от выполнения работ, где клиентом выступал подрядчик. Ну то есть у подрядчика был большой проект, и часть работ по этому проекту он передавал субподрядчику. Субподрядчик получал за это оплату. Так обе компании оставались «внутри» лимита по доходам, позволяющего применять УСН.
Налоговая пришла к субподрядчику с выездной проверкой, обнаружила, что он и подрядчик — один и тот же бизнес, и доначислила субподрядчику НДС, пени и штраф. Подрядчику ничего не доначисляла, потому что проверяла не его.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
Как налоговая посчитала НДС к доплате?
Инспекция взяла стоимость всех работ, выполненных для конечного заказчика, вывела из него НДС и потребовала, чтобы компания его уплатила.
Суд первой инстанции согласился:
налоговая проверка проводилась в отношении конкретного налогоплательщика (общества) и налоговый орган не обязан учитывать суммы налогов, перечисленные в бюджет иными лицами.
Оцените логику, уважаемые читатели. Когда надо доначислить налоги, то две компании — это один бизнес. А когда надо учесть уже уплаченные налоги, то подрядчик — это «иное лицо».
Почему НДС надо было посчитать по-другому? Аргументы Верховного суда
То, что я прописал ниже, указал Верховный суд в Обзоре практики от 13 декабря 2023 года. Так что, если вам доведется спорить с налоговой, можете их использовать.
Когда компания незаконно экономит на налогах, инспекция должна их доначислить. Но не больше, чем потери казны от незаконной экономии на налогах. Если инспекция доначислит больше, то это уже получается наказанием за неуплату налогов. А для наказания вообще-то штраф есть.
Налоги к доплате надо посчитать так, словно компания не пыталась их незаконно сэкономить.
Как Верховный суд применил эти тезисы в конкретном деле?
Подрядчик и субподрядчик вместе выполняли работу. То есть подрядчик тоже что-то делал, получал оплату и платил с этой оплаты НДС.
А инспекция посчитала субподрядчику НДС к уплате так, словно он один выполнял все работы и получал всю оплату. То есть про НДС, уже уплаченный подрядчиком, инспекция просто забыла. А ведь подрядчик и субподрядчик — это один и тот же бизнес, значит, НДС, уплаченный подрядчиком, считается налогом, который уплатил весь бизнес.
Выходит, что налоговая потребовала уплатить НДС:
- с той стоимости работ, которая пришлась на субподрядчика (что, видимо, правомерно);
- с той стоимости работ, которая приходилась на подрядчика и с которой НДС уже был уплачен ранее (что правомерным быть никак не может).
Так Верховный суд защитил компанию от необоснованных доначислений.
Какие выводы о дроблении бизнеса можно сделать?
Налоговая инспекция завышает налоги, подлежащие доплате в бюджет. Это значит, что у компаний есть две возможности снизить доначисления: 1) вообще оспорить обвинение в дроблении, и тогда вопрос доначислений отпадёт 2) «бодаться» с налоговой по размеру доначислений, требовать проведения налоговой реконструкции. Так можно существенно снизить доначисления.
За 2023 год суды приняли ряд актов, которые можно использовать в спорах с инспекцией. Все чаще суды применяют налоговую реконструкцию, и это прекрасно. Арсенал аргументов, с помощью которых можно победить инспекцию в суде, увеличивается.
Но нужно ещё грамотно эти аргументы применять. Чтобы повысить шансы на успех в налоговом деле до максимума, обратитесь к профессионалу. Например, ко мне.
____________________________________
С 2008 года я помогаю бизнесу защищаться от незаконных претензий налоговой инспекции. Сопровождаю выездные налоговые проверки, готовлю бизнесменов к допросам и комиссиям по легализации налоговой базы, защищаю при обвинениях по «налоговым» статьям уголовного кодекса.
Если перед вами встали такие проблемы, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше. +7 (499) 283-80-20.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.