С 1 января 2024 года бухгалтеров ждут много изменений в законодательстве России. Среди них и нововведения в расчёте и уплате страховых взносов. Разберём всё по порядку.
Увеличился размер взносов
Тариф страховых взносов остался прежним. Рост взносов связан с увеличением МРОТ с 1 января 2024 года. Теперь он составляет 19 242 руб. Это коснулось тех организаций и ИП, которые имеют право на применение пониженного тарифа 15%. Они считают взносы по ставке 30% с зарплаты в пределах МРОТ, а с остальной суммы - по ставке 15%. Таким образом, увеличатся страховые взносы по общему тарифу с 4872,60 руб. до 5772,60 руб.
Пониженный тариф применяется так же и к выплатам сотрудников, работающих по совместительству, и физлицам по ГПД. А если у вас трудится сотрудник с окладом выше МРОТ, но за отработанное время он получил доход ниже минимальной зарплаты, взносы ему начисляются по общему тарифу.
Обратите внимание, что указанный льготный тариф ❗обязателен для всех компаний, входящих в реестр МСП. Иначе организация завысит свои расходы, и тем самым занизит налог с дохода. Об этом говорили и налоговики в своём письме N ЗГ-3-11/9234 от 17.07.2023.
📌Перед расчётом страховых взносов бухгалтер должен вычесть из общей суммы дохода работника необлагаемые выплаты.
🟦ПРИМЕР
🔹️За январь работнику начислено - 60 000 руб.;
🔹️Страховые взносы по общему тарифу - 5772,60 руб. (19 242 руб. × 30%);
🔹️Страховые взносы по льготному тарифу - 6113,70 руб. [(60 000 руб. - 19 242 руб.) × 15%];
🔹️Общая сумма взносов за январь 2024 г. - 11 886, 30 руб.
Предельная база
Согласно постановлению Правительства N 1883 от 10.11.2023, предельная база на 2024 год изменилась. Она составит 2 225 000 руб. Это изменение отразится на компаниях, не входящих в реестр МСП и применяющих общий тариф. Они должны начислять взносы по ставке 30% с выплат нарастающим итогом в пределах установленного лимита. Согласно пункту 3 статьи 425 НК РФ, когда доход работника превысит предельную базу, к его доходу следует применять ставку 15,1%.
Страховые взносы для ИП
Федеральный закон N 389-ФЗ от 31.07.2023 внёс изменения в размер фиксированных страховых взносов "за себя" на 2024 год. Он составит 49 500 руб. Тариф дополнительных взносов для предпринимателей остался прежним - 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Но изменилась максимальная сумма таких дополнительных взносов. С 2024 года она составит 277 571 руб. (в 2023 году - 257 061 руб.). Таким образом, общая максимальная сумма взносов составит 327 071 руб. (49 500 + 277 571).
📌Если ИП зарегистрировался не с начала года, то фиксированные страховые взносы рассчитываются пропорционально.
Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ и пункту 1.2 статьи 346.51 НК РФ, ИП на УСН "доходы" и патенте могут уменьшать налог на страховые взносы независимо от того, когда они будут уплачены.
Организации на УСН "доходы минус расходы" принимают на расходы только уплаченные взносы и только в тех периодах, на которые приходятся крайние сроки уплаты взносов. Для того чтобы учесть авансовые платежи, нужно подать заявление на зачёт.
Я рекомендую разбивать общую сумму взносов на 4 квартала, чтобы в конце года было легче рассчитаться по всем обязательствам, а организации на УСН "доходы минус расходы" могли уменьшить базу на уплаченные взносы.
Дополнительные взносы 1% за 2023 год со сроком уплаты до 1 июля 2024 года так же можно уже начать платить с разбивкой на кварталы.
📌ИП с работниками имеет право уменьшить налог или авансовый платеж по налогу на взносы не более чем на 50%. ИП без работников могут уменьшать налог до нуля.
Авансы по налогу и сам налог за 2024 год бухгалтер может уменьшать на:
- фиксированные взносы за 2024 год, срок уплаты которых 31.12.2024;
- допвзносы за 2023 год, не учтённые в 2023 году;
- просроченные взносы за прошлые года.
Авансы по налогу и сам налог за 2023 год бухгалтер может уменьшать на:
- фиксированные взносы за 2023 год, срок уплаты которых 09.01.2024 независимо от даты их уплаты;
- допвзносы за 2023 год (письмо ФНС N СД-4-3/10872 от 25.08.2023);
- уплаченные в 2023 году просроченные взносы за прошлые года.
❓Справочная информация размещается на моем тг- канале https://t.me/buhgalteram