Все просто. Согласно п. 12 ст. 214.1 НК РФ, доходы от продажи акций можно уменьшить на расходы по их покупке. Не имеет значения, на каком счете были куплены ценные бумаги. Главное, чтобы у Вас были документы, подтверждающие цену и дату (если расчеты в валюте) покупки.
Какие документы нужны для подтверждения расходов?
Главный документ – отчет брокера за тот год, в котором была покупка проданных в 2023 г. акций. Это может быть отчет российского брокера или иного другого. При проверке деклараций налоговая должна четко видеть, откуда Вы взяли данные, чтобы уменьшить доход от продажи акций на их покупку.
Некоторые брокеры предоставляют отдельный документ. Они называют это справкой о понесенных расходах на приобретение списываемых ценных бумаг. Справка понятней для восприятия (и Вашего при расчете налога, и инспектора при проверке декларации 3-НДФЛ), чем брокерский отчет. В ней нет лишней информации, и она короче. Если есть возможность, запросите такую справку у брокера. Например, «Цифра Брокер» ее предоставляет.
Дополнительно можно предоставить договор на оказание брокерских услуг или заявление о присоединении к регламенту оказания брокерских услуг. Обычно их можно не прикладывать, но по запросу инспектора следует направить.
Как считать налог?
Для удобства рассмотрим на примере.
Иван Иванович Иванов владеет двумя брокерскими счетами – российским и зарубежным (казахстанским). В 2023 г. Иван Иванович был резидентом РФ. В январе 2024 г. он хочет подать декларацию 3-НДФЛ по зарубежному счету. По российскому счету, как уже знает Иван Иванович, налоговым агентом выступает сам брокер (кроме иностранных дивидендов и валюты). 14.02.2022 г. он купил акции компании «А» на российском брокерском счете за 5 000 $. В 2023 г. перевел их на иностранный казахстанский счет и 12.12.2023 г. продал за 7 000 $. Как Иван Иванович рассчитает налог?
Согласно п. 13 ст. 214.1 НК РФ, если расчеты по операциям купли-продажи ценных бумаг были в валюте, то их следует перевести в рубли по официальному курсу Центробанка РФ на дату операции.
Расчет прибыли будет таким: 7 000 * 90,9846 - 5 000 * 74,9867 = 261 958,7 руб.
Налог составит: 261 958,7 * 13% = 34 055 руб.
Аналогично считаем все остальные проданные в 2023 г. ценные бумаги. Если по некоторым убыток – он про сальдируется с прибылью от продажи других ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ (организованном рынке ценных бумаг).
Очень важно, чтобы Ваш расчет был понятен для налогового инспектора.
Ответим на все Ваши вопросы по данной теме и не только, а также поможем подготовить 3-НДФЛ и оптимизировать налоги здесь.