Налогообложение доходов физических лиц не зависит от гражданства этих лиц, а зависит от их налогового статуса и от вида полученного ими дохода.
Налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней.
Эти лица подлежат обязательному обложению НДФЛ по всем полученным ими доходам, независимо от их источника. При этом доходы бывают от источников в Российской Федерации и от источников за пределами РФ.
Срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, а уплатить не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.
Так, например, подлежат декларированию проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся за пределами территории Российской Федерации, доход от реализации ценных бумаг и т.д.
Налоговая база при реализации ценных бумаг определяется налогоплательщиком самостоятельно как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.
В этом случае к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие фактически произведенные расходы.
В первичных документах, составленных в соответствии с требованиями иностранного государства, в отношении операций, осуществляемых на территории этого иностранного государства, должны содержаться реквизиты, отражающие суть совершенной операции.
Такие документы в соответствии с положениями ст. 68 Конституции Российской Федерации и Закона Российской Федерации от 25.10.1991 №1807-1 «О языках народов Российской Федерации», предусматривающими, что государственным языком Российской Федерации является русский язык, в установленном порядке должны быть переведены на русский язык.
Доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, заполняются в Приложении № 2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
В Приложении № 2 декларации указываются:
- сумма дохода, полученного в иностранной валюте;
- сумма дохода, полученного в иностранной валюте, в пересчете в рубли на каждую дату получения дохода по курсу иностранной валюты, установленного Центральным банком России.
В налоговой декларации может быть заявлен зачет суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, в течение трех лет после окончания налогового периода (календарного года), в котором были получены такие доходы.
В этих целях к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода, и уплаченного с этого дохода налога, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.
Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
Обращаем внимание, что в случае непредставления налоговой декларации, налоговые органы на основании информации, полученной от компетентных органов (гл. 20.1.НК РФ) иностранного государства, инициируют выездную налоговую проверку с соответствующим до начислением налога, пени, штрафов.
В рамках автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями) информация о счетах об остатках на счетах, а также о выплаченных на указанные счета доходах, поступившая в электронном виде, приравниваются к информации, полученной на бумажном носителе. Такой обмен информацией осуществляется ежегодно.
