На нашем вебинаре, который был посвящён подготовке к годовому отчёту за 2023 год был задан вопрос: "Как отразить (проводка и код КВД) переплату более 3-х лет, по налогам, которая на балансе не отражена, однако числится в налоговой, а также отражена в Акте сверке с налоговой?"
Есть два варианта.
Вариант 1 ,который кажется наиболее верным.
Думаю, что если в 2023 году речь идёт о переплате прошлых лет, то нужно отражать дебиторку через счета учета ошибок прошлых лет. А мы это сделать можем только через счета налогов и страховых взносов, не на счете 303.14 (этот счет только в 2023 году появился и корреспонденцию с ним в межотчетный период не сделать).
1. Сначала отражаем ошибку прошлых лет на обособленных счетах учёта ошибок прошлых лет. Давность – более 3 лет, то есть не предыдущий год, а более ранний период. Ошибка скорее всего в том, что излишне начислили какой-то налог. Ведь если бы перечислили платеж просто так без оснований, то увидели бы в своём балансе просто переплату и стали бы её возвращать. А получается, даже если перечисление и было ошибочным, в учете его «закрыли» начислением и сальдо стало нулевым. По кредиту используем тот налог, по которому и образовалась переплата и соответствующий ему КОСГУ. Для примера возьмем транспортный налог (на его месте может быть другой налог и соответственно может быть не расходы, а доходы по дебету). Проводку делаем методом «красное сторно»:
Дт 0 401 29 291 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году»
Кт 0 303 05 731
2. Переносим переплату по налогу на ЕНП (первые 17 знаков, как обычно):
Дт 0.303.14.831
Кт 0.303.05.731
3. Если будем просить вернуть переплату на л/с, то отразим через:
Дебет 0 201 11 510, з17 (АнКВИ 510, КОСГУ 510)
Кредит 0 303 14 731
Вариант 2
Через счета учета ошибок прошлых лет отражаем сразу дебиторку по счету 303.14. Но сам счет появился только с 1 января. А ошибки прошлых лет должны попасть в форму 0503773. И с помощью данной формы у нас появится входящий остаток на 01.01.2023 – по счету 303.14, а это невозможно. Только операциями 2023 года этот счет может по идее затрагиваться. КОСГУ - соответствующий налогу, по которому возникла переплата. Поэтому этот вариант кажется не верным.
Дт 0 401 29 291 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году»
Кт 0 303 14 731
Если будем просить вернуть переплату, то аналогично пункту 3 варианта 1.
Заключение:
Поскольку Инструкциями 174н, 183н не предусмотрены конкретные записи, то по общему правилу нужно согласовать корреспонденции с учредителем (финансовым органом).
Ответ подготовлен нашим постоянным лектором, преподавателем бухгалтерского учёта, а также практикующим бухгалтером Фирсановой Н.Е. Подписку на наши регулярные вебинары можно оформить по ссылке: https://umcrazvitie.com/podpiska