Итоговое уведомление по НДФЛ бухгалтера будут подавать впервые. Налог по нему также придётся заплатить особым образом. Напомню, что в декабре вы сможете в последний раз воспользоваться уплатой НДФЛ платёжкой-уведомлением.
❗ В одно уведомление можно включить НДФЛ и страховые взносы.
Уведомление за особый период
В декабре 2023 года бухгалтер должен подать не одно, а сразу два уведомления по подоходному налогу, а некоторые даже три, если они подают промежуточные уведомления по данному налогу.
Уведомления по НДФЛ в 2023 году мы заполняем за так называемые рваные периоды. Всего получается 13 обязательных уведомлений:
- с 1-го января по 22 января;
- с 23-го числа одного месяца по 22-е число следующего;
- особый период в декабре - с 23 по 31 декабря.
В последнее уведомление за период с 23 по 31 декабря 2023 года следует включить НДФЛ, удержанный в эти дни с зарплаты, больничных, отпускных, премий, подарков и т. д.
Согласно пункту 9 статьи 58 и пункту 6 статьи 226 НК РФ, предоставить такое уведомление по НДФЛ и уплатить налог по нему нужно не позднее последнего рабочего дня 2023 года, т.е. 29-го декабря. Соответственно, и осуществить выплаты работникам вы должны в этот день, если они попадают на январские праздники (читайте об этом в статьях).
📌С 2024 года сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ изменятся. Об этом я рассказывала ранее в статье.
🔻НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число:
уведомление подаётся до 25-го числа текущего месяца, уплата налога - до 28-го числа.
🔻НДФЛ, удержанный с 23-го по последнее число месяца:
уведомление подаётся до 3-го числа следующего месяца, уплата налога - до 5-го числа следующего месяца.
🔻НДФЛ, удержанный с 23-го декабря по 31-е декабря:
уведомление и уплата - до последнего рабочего дня года.
Специальный код периода
🔷️При уплате налога Единым налоговым платежом за период с 23-го по 31-е декабря бухгалтер заполнит платежное поручение по-старому, а в уведомлении укажет особый код 34/04. Срок сдачи уведомления и пополнения ЕНС - не позднее 29 декабря 2023 года.
За период с 23 ноября по 22 декабря уведомление подаётся не позднее 25-го декабря, пополнить ЕНС за этот период нужно не позднее 28-го декабря. Код периода укажите 34/03.
🔷️При уплате НДФЛ платежкой-уведомлением со статусом 02 в поле 107 для данного последнего периода бухгалтер должен указать код ГД.00.2023. Об этом налоговики сказали в своём письме № КЧ-4-8/2629 от 06.03.2023. Срок уплаты - 29 декабря 2023 года.
За период с 23 ноября по 22 декабря перечислить налог нужно не позднее 25 декабря (код в поле 107 - МС.12.2023).
❗Если вы не удерживали налог в этот период, нулевое уведомление представлять не нужно.
НДФЛ по разным КБК
Как вы знаете, согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ, если работник получил с начала года более 5 млн руб., то НДФЛ с разницы составит 15% вместо 13%. В этом случае бухгалтер должен заполнить в уведомлении два отдельных блока. Это связано с тем, что НДФЛ по таким ставкам уплачивается на разные КБК:
- КБК для НДФЛ 13% - 182 1 01 02010 01 1000 110;
- КБК для НДФЛ 15% - 182 1 01 02080 01 1000 110.
Когда вы будете рассчитывать лимит, учитывайте облагаемые доходы на дату их получения. Напомню, что дата получения зарплаты - это день её выдачи.
📌Если ваша компания работает на УСН, и вы хотите учесть страховые взносы за декабрь при расчёте налога на УСН за 2023 год, то перечислить их вы должны также в декабре. Что для этого нужно сделать, я рассказывала ранее в своей статье. Вы можете не позднее 28 декабря подать уведомление за декабрь и пополнить ЕНС на соответствующую сумму (код периода - 34/03) или оплатить налог платёжкой-уведомлением (код периода - МС.12.2023).
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram
