В этом мире ни в чем нельзя быть абсолютно уверенным, кроме неотвратимости смерти и налогов.
Бенджамин Франклин, американский ученый и политический деятель
Приветствую Вас на моем канале!
В предыдущей статье я писал о видах налогов и сборах в РФ. Но этого недостаточно, чтобы считать вопрос закрытым. При подготовке к ЕГЭ по обществознанию важно также знать о функциях налогов, системах налогообложения, и других сторонах вопроса.
Впрочем, эта информация может быть интересна любому, даже не собирающемуся сдавать экзамен, человеку.
Функции налогов и сборов
Налоги выполняют три основные функции.
1) Фискальная. Из налогов государство финансирует свои базовые, необходимые расходы.
Пример: каждый год какое-то количество денег налогоплательщиков уходит на поддержание обороноспособности страны, военный бюджет. Это и есть фискальная функция.
Кстати, слово "фиск" означает государственную казну. А когда говорят о фискальной политике, то имеют ввиду налоговую политику государства.
Фискальная, или налоговая политика оказывает влияние не денежное обращение в стране, и потому является частью монетарной, иначе - кредитно-денежной политики. То есть, уменьшая или увеличивая размер налогов, государство влияет на денежное обращение.
2) Распределительная. Деньги, собранные из налогов, далее перераспределяются в пользу малообеспеченных, нуждающихся социальных слоев.
Пример: из налоговых поступлений платят пенсии пенсионерам и иные социальные выплаты.
3) Стимулирующая. Средства, полученные от сбора налогов, могут быть направлены на стимулирование какой-либо полезной деятельности.
Пример: государство тратит деньги налогоплательщиков, в том числе на выплату пособий по безработице. Выплата пособия осуществляется, если безработный зарегистрируется в центре занятости, где ему помогут найти подходящую вакансию. Таким образом, пособие мотивирует человека на определенные действия.
Другой пример: государство может направлять деньги на развитие спорта или науки, и другие полезные цели.
Что же касается сборов, то они данных функций не выполняют. Сбор - это всегда плата за какое-либо разрешение или услугу, оказываемую его плательщику. По сути, сборами государство просто возмещает те расходы, которые понесло на указанные выше действия.
Ставка налога и системы налогообложения
С налогами связано понятие ставки налога. Оно означает процент со стоимости имущества или дохода налогоплательщика, который он уплачивает государству в виде налога.
В разных странах ставки налога могут зависеть от доходов населения, например, расти вместе с ними, а могут и вовсе не зависеть от доходов, и быть одинаковыми для всех. По этому принципу выделяют три системы налогообложения.
1) Пропорциональная система налогообложения означает, что все налогоплательщики платят одинаковый процент;
В России с начала 2000-х гг. действует именно пропорциональная система налогообложения, при которой население платит одинаковый процент, независимо от дохода.
Возможно, ситуация изменится в будущем. С 1 января 2021 ставка НДФЛ на доходы свыше 5 млн. рублей составляет 15%, тогда как раньше она была 13%, вне зависимости от размера дохода. Для более низких доходов она составляет прежние 13%. Это можно рассматривать, как первый шажок к прогрессивной системе налогообложения.
2) Прогрессивная система налогообложения предусматривает рост налоговой ставки вместе с ростом дохода налогоплательщиков. Проще говоря, богатые платят больше налогов, чем бедные.
Эта система налогообложения позволяет снизить налоговую нагрузку на население с низкими доходами. В большинстве стран Запада используется именно прогрессивное налогообложение.
3) Регрессивная система налогообложения предусматривает рост налоговой ставки для более бедных налогоплательщиков. Это значит, что бедные платят больший процент со своих доходов, чем богатые.
Эта система весьма сомнительна, с точки зрения морали. Аргументом в ее пользу может быть разве то, что она понуждает менее платежеспособные слои населения искать способы зарабатывать больше.
Но имущественное расслоение между людьми будет всегда, потому что те, кто работают на других, будут зарабатывать меньше тех, кто работает на себя, а работать на себя могут не все. Соответственно, регрессивная система налогообложения выглядит абсолютно неприемлемой.
Права и обязанности налогоплательщика
У налогоплательщиков в РФ есть различные права и обязанности, перечисленные в ст. 21 и 23 Налогового Кодекса РФ.
Их знание может пригодится, например, при составлении сложного плана (задание 24) или выполнения других заданий второй части ЕГЭ.
Приведу лишь некоторые из них, наиболее понятные и запоминаемые. Итак, обязанности налогоплательщика:
1) уплата установленных законом налогов и сборов;
2) постановка на учет в налоговых органах;
3) выполнение законных требований налоговых органов об устранении нарушений в законодательстве о налогах и сборах;
4) предоставление в налоговые органы документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Например, налоговых деклараций.
5) хранение данных документов в течение пяти лет.
Некоторые права налогоплательщиков:
1) Невыполнение незаконных требований налоговых органов. Это может быть, например, незаконное требование об уплате какого-либо налога или пени (штрафа за якобы просрочку выплаты).
2) Право на сохранение налоговой тайны. Налоговую тайну составляют сведения, полученные налоговым органом о налогоплательщике. Например, это могут сведения из налоговых деклараций, сумма и объекты, на которые лицо платит налоги. Налоговые органы не вправе передавать эти сведения третьим лицам. Сам налогоплательщик тоже не обязан предоставлять их третьим лицам;
3) Право присутствовать на выездной налоговой проверке. Налоговые органы вправе организовать такую проверку для компании или индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик также вправе присутствовать в ходе этой проверки, чтобы быть в курсе деталей;
4) право на получение от Минфина (Министерства Финансов) РФ письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
5) право на получение налоговых льгот, предусмотренных законом. Например, право на получение налогового вычета.
Виды налогового вычета
Отдельно необходимо рассмотреть понятие налогового вычета, и его виды. Налоговый вычет означает уменьшение налогооблагаемого дохода или возврат части налога после его уплаты.
Ниже перечислены основные виды налоговых вычетов, существующих в России:
1) Стандартный налоговый вычет. Предоставляется определенным категориям граждан – например, инвалидам, ветеранам, лицам, на обеспечении которых находятся дети, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.
2) Социальный налоговый вычет. Для лиц, которые понесли расходы на обучение, лечение, страхование своей жизни, и другие социально-значимые расходы.
3) Инвестиционный налоговый вычет. Дается лицам, получающим доходы от реализации некоторых ценных бумаг.
4) Имущественный налоговый вычет. Возможен при несении расходов на приобретение или строительство жилой недвижимости. Может предоставляться и при приобретении такого имущества.
5) Профессиональный налоговый вычет. Для лиц, ведущих бизнес в качестве ИП (индивидуальных предпринимателей), получающих доход по гражданско-правовому договору (например, договору подряда или договору возмездного оказания услуг), и доходу от авторского права.
Налоговый вычет дается не на любой, а на конкретный налог - НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Социальный налоговый вычет можно получить по месту работы, для прочих следует обратиться в налоговый орган по месту жительства, предоставив документы, подтверждающие право на вычет.
