Близится период подачи деклараций за 2023 г. С 01.01.2024 г. по 30.04.2024 г. налогоплательщики, имеющие обязанность отчитаться перед налоговой, должны задекларировать свои доходы (п. 1 ст. 229 НК РФ). Налог заплатить следует до 15.07.2024 г. (п. 4 ст. 228 НК РФ). Кто может не подавать декларацию?
Декларация подается в том случае, если в налоговом периоде (т.е. году), у Вас были доходы, с которых нужно заплатить налог. Если доходов не было, то и отчитываться не надо. Однако, даже если доходы были, есть вероятность, что подавать декларацию нет обязанности.
Сдавать декларацию не нужно, если:
1) Вы продавали жилые дома, квартиры, комнаты, садовые дома и земельные участки, которые были в собственности более минимального срока владения (3 или 5 лет по ст. 217.1 НК РФ);
2) Вы резидент РФ и продавали жилые дома, квартиры, комнаты, садовые дома и земельные участки, которые были в собственности менее минимального срока владения (3 или 5 лет по ст. 217.1 НК РФ) и доход от продажи не превышает 1 млн руб. (п. 30 ст. 2 ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
Как определить резидент Вы или нет? Об этом писали здесь.
ВАЖНО!
Если на момент продажи имущества превышен минимальный срок владения, то не имеет значения резидент РФ Вы или нет. Налог в любом случае платить не нужно. Также нет обязанности подавать декларацию (ФЗ от 27.11.2018 № 424-ФЗ).
3) Вы продавали иную недвижимость (нежилые помещения, машиноместа и др.), которая была в собственности более минимального срока владения (3 или 5 лет по ст. 217.1 НК РФ);
4) Вы резидент РФ и продавали иную недвижимость (нежилые помещения, машиноместа и др.), которая была в собственности менее минимального срока владения (3 или 5 лет по ст. 217.1 НК РФ) и доход от продажи не превышает 250 тыс. руб. (п. 30 ст. 2 ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
5) Вы продавали иное имущество (за исключением ценных бумаг и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), которая была в собственности более 3 лет;
6) Вы резидент РФ и продавали иное имущество (за исключением ценных бумаг и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), которая была в собственности менее 3 лет и доход от продажи не превышает 250 тыс. руб. (п. 30 ст. 2 ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
ВАЖНО!
В соответствии со ст. 141 ГК РФ иностранная валюта признается имуществом и на нее действует минимальный срок владения. Криптовалюта тоже считается имуществом (хотя точной формулировки в законе нет), но на нее минимальный срок не действует. Подробнее про НДФЛ с криптовалюты тут.
7) Вы продали жилье и у Вас совпали 5 условий (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ):
• Вы или супруг(а) — родитель двух и более детей до 18 лет. Или до 24 лет — при очном обучении. Усыновленные дети тоже учитываются.
• Ваша семья купила новую недвижимость в том же календарном году или не позднее 30 апреля следующего года. По ДДУ в этот срок должна пройти полная оплата без учета доплаты за метры, при купле-продаже или мене нужно зарегистрировать право собственности. Покупателем может быть Вы или члены вашей семьи.
• Общая площадь нового жилья или его кадастровая стоимость больше, чем у проданного. При этом учитываются совокупные доли членов семьи.
• Кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 млн руб. Если ее нельзя установить, учитывается только площадь.
• На момент продажи Вам и членам вашей семьи не принадлежит в совокупности более 50% другого жилья, общая площадь которого больше приобретаемого.
8) Вы нерезидент РФ и у Вас был доход по иностранному брокерскому (банковскому) счету (ст. 209 НК РФ);
9) Вы нерезидент РФ и у Вас были иные доходы от источников за пределами РФ (заработная плата, продажа иностранной недвижимости и др.) (ст. 209 НК РФ);
10) Вы резидент РФ, у Вас есть иностранный брокерский (банковский) счет, но на нем не было дохода в отчетном периоде (не было продажи акций (или была только их покупка), начислений дивидендов, купонов, процентов и т.д.), а были только переводы средств между счетами. Или по счету вообще не было движений.
11) У Вас был доход по российскому брокерскому счету (или ИИС) – налоговым агентом является сам брокер, он и отчитывается перед налоговой, и удерживает налог;
ВАЖНО!
Если на российском брокерском счете были дивиденды от иностранных компаний или продажа валюты, то рассчитать по ним налог и сдать 3-НДФЛ нужно самостоятельно. Российские брокеры не являются налоговыми агентами по этим видам дохода.
12) У Вас был убыток по российскому брокерскому счету (или ИИС) – подавать нулевую декларацию ради фиксации убытка не нужно. Для подтверждения убытка будет достаточно справки об убытках от брокера. На основании ст. 214.1 и 220.1 НК РФ убыток подтверждается или налоговым регистром брокера или отдельной справкой об убытках. Такие документы нужно хранить 10 лет. Подать декларацию следует за прибыльный год, в котором будет учтен убыток прошлых лет.
ВАЖНО!
Как поясняет ФНС, налоговая декларация 3-НДФЛ нужна не для того, чтобы фиксировать убытки, а для того, чтобы зачесть убытки прошлого периода с прибылью текущего (отчетного) года. Это касается только российских брокеров, по иностранным нужно отчитываться даже с убытком. Об этом писали подробнее в предыдущей статье.
13) У Вас были иные доходы, не подлежащие налогообложению, перечисленные в ст. 217 НК РФ (например, стипендии, компенсации за моральный ущерб по суду, пенсии, гранты и др.).
Как видите, в каждом пункте есть нюансы, которые обязательно нужно учитывать при окончательном решении – нужно или не нужно сдавать декларацию 3-НДФЛ.
Обратите внимание, если налоговая запросит документы, подтверждающие, что у Вас нет обязанности предоставлять декларацию – их нужно будет направить в ФНС (можно сделать через ЛК Налогоплательщика или лично в инспекции).
Важно учесть, что если у Вас нет обязанности подавать декларацию, но вы хотите просальдировать финансовые результаты разных брокеров, или учесть убыток прошлых лет, или заявить имущественный вычет (или другие вычеты), то подать декларацию 3-НДФЛ для этих целей можно в любое время. Для вычетов срок подачи декларации не ограничен. Главное, сделать это в ближайшие 3 года. Например, подать на вычет декларацию за 2023 г. можно будет в 2024, 2025, 2026 г. Но, если все документы у Вас имеются, то советуем не затягивать с подачей.
Если обязанность по подаче 3-НДФЛ все же есть, или вы хотите получить вычеты, то мы всегда готовы помочь с подготовкой декларации, а также корректно рассчитать налог и максимально его уменьшить тут.
Елена Тургенева и команда специалистов ООО «Бюро бухгалтерских компетенций Елены Тургеневой»