Кто должен декларировать доходы от источников за пределами РФ?
Во-первых, определяем свой налоговый статус.
Если по итогам года Вы провели в России меньше 183 дней, то вы налоговый нерезидент РФ (Письмо Минфина РФ от 22 мая 2012 г. N 03-04-05/6-654). Нерезиденты отчитываются только о доходах от российских источников(п. 2 ст. 209 НК РФ). Поэтому если Вы получили доход за рубежом, то отчитываться в налоговую о таком доходе н нужно.
Те, кто находился в России 183 дня и больше (день выезда и въезда в РФ засчитываются в срок пребывания в России), считаются налоговыми резидентами РФ независимо от своего гражданства. Резиденты должны платить налог с доходов от российских и зарубежных источников (п. 2 ст. 207 НК РФ). В таком случае перед налоговой придется "выложить все карты".
Во-вторых, разбираемся, по каким доходам необходимо отчитываться в налоговую инспекцию рассмотрим далее:
Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, налогоплательщик (резидент) обязан самостоятельно отчитаться перед налоговой о доходах от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.
В п. 3 ст. 208 НК РФ подробно указаны все виды доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации. Туда входят и продажа имущества за пределами РФ, и пенсии (или стипендии) от иностранных государств, и зарплата от зарубежного работодателя… И много чего еще. Однако в рамках данной статьи нас интересуют два пункта:
П.п. 1 - дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;
П.п. 5 - доходы от реализации: за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг.
Соответственно, если в отчетном году Вы получали эти доходы, то о них нужно отчитаться и заплатить налог в бюджетную систему РФ.
Казалось бы, все просто… Но есть нюансы.
ВАЖНО! Российские брокеры до 2023 г. включительно не являются налоговыми агентами по дивидендам от иностранных ценных бумаг. Поэтому, если в 2023 г. получали такие дивиденды у российского брокера, то необходимо самостоятельно рассчитать и заплатить налог.
ВАЖНО! В соответствии со ст. 141 ГК РФ иностранная валюта признается имуществом. А согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога на доход от ее продажи возлагается на физическое лицо. Другими словами, подавать декларацию придется самостоятельно.
Важно помнить, что даже если по иностранному брокерскому счету был убыток (например, от продажи ценных бумаг или валюты), и налог равен 0, то декларацию все равно необходимо подать. (п.п. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, п.п. 3 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ, ст. 214.1 НК РФ, п. 10, п.12 ст. 214.1 НК РФ, п.п. 1-5 п. 1 ст. 214.1 НК РФ, ст. 210.1 НК РФ).
Когда необходимо декларировать доходы от источников за пределами РФ?
Декларацию 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Заплатить налог нужно в том же году, когда подается налоговая декларация — до 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Какая ответственность за непредставление, нарушение сроков подачи декларации 3-НДФЛ или уплаты налога?
Если опоздать со сроком подачи декларации, штраф составит 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но общая сумма штрафа — не меньше 1000 руб. и не больше 30% от неуплаченного налога — статья 119 НК РФ.
Если не указать в декларации часть доходов, штраф составит 20% от неуплаченного налога, если налоговая не увидит в этом злого умысла, или 40%, если в налоговой посчитают, что Вы скрыли доходы намеренно — статья 122 НК РФ.
Если не заплатить налог по декларации до 15 июля, со следующего дня будут начисляться пени в размере 1/300 от ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки, что будет отражено в личном кабинете налогоплательщика. Но общая сумма пени не может быть больше самой задолженности по налогу (статья 75 НК РФ).
За уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере грозит даже лишение свободы (п. 1 и 2 статьи 198 УК РФ).
Например, забыли отчитаться 30 апреля и не уплатили 15 июля НДФЛ за 2022 год. Налог при этом составил 3 млн. руб. Вспомнили только сейчас - в октябре. Потенциальный штраф составит минимум: 600 тыс. руб. (налог * 20%), а пени 101 тыс. 700 руб.
Представим, что в данном примере Вы всячески уклоняетесь от декларирования доходов и уплаты налогов. Уголовная ответственность в данном случае может наступить, так как крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей (статья 198 УК РФ).
Конечно, рекомендуем декларировать и уплачивать все налоги вовремя, так как есть риск потратить значительные суммы на оплату штрафов или стать фигурантом крупного уголовного дела (вспомним Елену Блиновскую и других блогеров, не ушедших от правосудия).
Если все же нарушили срок, но не планируете уходить от ответственности, не отчаивайтесь, в следующей статье расскажем, как законно уменьшить штрафы и не стать фигурантом уголовного дела.
Не желающим ждать выхода новой статьи, всегда готовы помочь с подготовкой и подачей деклараций 3-НДФЛ, а также ответить на все Ваши вопросы здесь.
Елена Тургенева и команда специалистов ООО «Бюро бухгалтерских компетенций Елены Тургеневой»
