Уверены, многие еще помнят уплату подоходного налога в Беларуси по прогрессивной шкале, которая зависела от размера дохода.
На заметку знатокам: впервые такая система была введена в Великобритании в 1798 году.
Но никто не думал, что после перехода на плоскую ставку в 2009 году (сразу она была равна 12%, затем в 2015 увеличена до 13%), возврат к прогрессивному налогообложению произойдет так быстро.
В Новый год с новыми изменениями в Налоговом кодексе
В настоящее время проект изменений в Налоговый кодекс (далее - НК) принят Палатой представителей в двух чтениях, впереди одобрение Советом Республики и подписание Президентом.
В проекте изменений предполагается введение с 1 января 2024 года ставки подоходного налога 25%. Она будет применяться при наличии в совокупности следующих условий:
- Размер дохода налогоплательщика в совокупности превышает 200 000 белорусских рублей (ориентировочно 58 500 евро) за календарный год.
- Ставка подоходного налога установлена исключительно п. 1 ст. 214 НК и составляет 13%.
- Вид полученного дохода: дивиденды, трудовые договоры, гражданско-правовые договоры, на основании которых оказываются услуги, выполняются работы, создаются объекты интеллектуальной собственности.
Справочно: Подоходный налог, который был удержан с суммы дохода менее 200 000 белорусских рублей, подлежит зачету.
Главные выводы
Если ставка подоходного налога, в том числе в размере 13%, была установлена иным законодательством, а не п. 1 ст. 214 НК, ставка 25% НЕ подлежит применению, даже при размере дохода свыше 200 000 рублей.
Например,
ставка подоходного налога в отношении доходов по трудовым договорам для работников резидентов ПВТ сохранится 13%, так как она была установлена Законом Республики Беларусь №230-З от 30.12.2022 «Об изменении законов по вопросам налогообложения», а не п. 1 ст. 214 НК.
Аналогично можем предположить, что ставка 25 % НЕ применяется в отношении:
- действующей льготы по подоходному налогу при нераспределении прибыли несколько лет: 0% (актуально для налоговых резидентов Беларуси, когда прибыль не распределялась предшествующие 5 лет) и 6% (аналогично, но когда прибыль не распределялась предшествующие 3 года),
- действующей пониженной ставки подоходного налога при выплате дивидендов резидентам ПВТ, парка "Великий камень", так как особенные ставки установлены специальным законодательством (п. 31, 33, 36 Положения о ПВТ, утв. Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 №12 "О Парке высоких технологий"; п. 51 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень", утв. Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2017 № 166 "О совершенствовании специального правового режима Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень").
Нет понимания, коснутся ли Ваш бизнес налоговые изменения?
Юристы GRATA International Belarus проанализируют ситуацию и расскажут, чего ждать от 2024 года.
Направить запрос на налоговую консультацию можно прямо на сайте. Нам важно Ваше спокойствие и уверенность в завтрашнем дне!
