Строки 020 и 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ будете заполнять с начала налогового периода, а в разделе 2 формы стало больше строк. Изменения вступают в силу с отчетности за 1-й квартал 2024 года (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649, зарегистрирован Минюстом 25.10.2023 № 75734).
Раздел 1
Строки 020 и 030 переименовали. Сейчас налог к уплате в строке 020 вы отражаете за три последних «рваных» периода. То есть в отчетности за 9 месяцев вы отразили в строке 020 налог за период с 23 июня по 22 сентября включительно. В 2024 году эти показатели потребуется заполнять с начала года, то есть в отчете за 9 месяцев 2024 года в строке 020 надо отразить налог, удержанный с 1 января по 22 сентября. При этом в строках 021–023 нужно будет расшифровать удержанный налог за три последних «рваных» периода так же, как вы это делаете сейчас. Для отчета за год таких периодов по-прежнему четыре (строка 024).
Строку 030 сейчас вы заполняете не за «рваные» периоды, а за три последних месяца отчетного периода. В 2024 году эту строку потребуется заполнять по правилам, аналогичным строке 020. То есть вы отразите в строке 030 возврат налога с 1 января по 22-е число последнего месяца отчетного периода. К примеру, для расчета за 9 месяцев это будет период с 1 января по 22 сентября. Даты возврата заполнять не потребуется, но придется расшифровать возвращенный налог за три последних «рваных» периода в строках 031–033. Аналогично в строке 020 для отчета за год таких периодов будет четыре (строка 034).
Раздел 2
Теперь раздел называется «Расчет исчисленных и удержанных сумм». Сейчас в названии есть еще и перечисленные, но по факту перечисления вы нигде не показываете, поэтому правка техническая. Раздел 2 будете заполнять нарастающим итогом за весь отчетный период. Для 1-го квартала – с 1 января по 30 марта, для 9 месяцев – с 1 января по 30 сентября.
Строки раздела 2 поменяли местами. В строках 110–111 будете заполнять число «физиков», которые получили доход. Сумму доходов отразите в строке 120, а в строке 121 – в том числе доходы высококвалифицированных специалистов. Других расшифровок к доходам и к исчисленному налогу (строка 140) больше не будет: не потребуется отдельно отражать дивиденды, выплаты за труд и по ГПХ. Кстати, сама строка 120 называется «Сумма доходов, полученная…», а не начисленная, как сейчас. Фактически вы и сейчас отражаете в 6-НДФЛ только
те доходы, которые по правилам НК получили «физики». То есть не начисленную зарплату, а выданную. Порядок заполнения строки не изменится, но ее название больше не будет смущать коллег.
Строка 130 теперь называется «Сумма вычетов и расходов». Появилась новая строка 131 «Налоговая база». Удержанный (строка 160) и возвращенный (строка 190) налог потребуется расшифровывать, причем периоды будут особые:
- с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала (строки 161 и 191);
- с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца последнего квартала (162 и 192);
- с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца последнего квартала (163 и 193);
- с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала (164 и 194).
Справка о доходах
Из раздела 2 справки исключили строку «Сумма налога перечисленная». Вы вправе не заполнять эту строку и сейчас.
Из материалов газеты «Учет. Налоги. Право»
