В статье журнала «Российский налоговый курьер» — история главного бухгалтера из Москвы Елены Григорьевой, компанию которой неожиданно для нее самой обвинили в покупке «бумажного» НДС. Узнайте, что может всплыть на заседании рабочей группы в стенах налоговой и чем она закончилась для нашей героини, которая не единожды успешно проходила выездные проверки. Директор попытался свои «косяки» переложить на нее, а все ее способы не привлекать внимание налоговиков… оказались нерабочими.
«Там тебя в налоговой ждут… сегодня»
В первый рабочий день после отпуска меня ожидал сюрприз — на столе лежало уведомление о вызове в инспекцию для дачи пояснений по НДС-декларации за 2-й квартал, коллеги любезно положили. Требования что-либо пояснить мы получаем регулярно, а вот вызовов давненько не было. Поэтому при входе в офис меня сразу и ошарашили новостью — «Там тебя в налоговую вызывают…». Такие походы входят в мои обязанности, если директора нет на месте, а он как раз был в командировке.
Мне нужно было явиться в инспекцию буквально через час, времени на подготовку не оставалось. Сначала я хотела взять с собой юриста. Но решила, что справлюсь сама.
Удобно, что теперь сразу пишут, о чем будут спрашивать. Пояснения требовались только по одному контрагенту, все документы по нему у меня были идеальны. Во всяком случае, так я тогда думала. К назначенному времени пришла в инспекцию.
Просто купили мебель, а стали чуть ли не главными «схематозниками»
«Ну вы даете, не ожидала», — такими словами меня встретила старший инспектор Ирина, с которой я давно знакома. Мы прошли в кабинет, где уже ждал... руководитель ИФНС. Поняла, что разговор будет не простым, сейчас начнут, как говорится, побуждать.
— Так, вам нужно срочно подать уточненную декларацию за 2-й квартал и доплатить...
— У меня в декларации все верно. Вы нашли какие-то ошибки?
— А вы думали, что раз до сих пор к вам вопросов не было, так можно начать химичить с вычетами и мы не заметим?
— Не понимаю, о чем вы.
Я действительно не понимала. Единственный контрагент, который по уведомлению был сомнительным, на мой взгляд, белый и пушистый. Компания зарегистрировалась только в 2023 году, запятнать свою репутацию еще не успела, да и купили-то мы у нее только мебель.
Ясность внесла инспектор Ирина, как только ее руководитель вышел из кабинета. Она мне показала в своей программе «Дерево связей». Выходило, что наша организация — выгодоприобретатель.
— Такого быть не может, это какая-то ошибка!
— Ваш директор неделю назад сказал, что это вы проводили эти операции… А вы эту мебель-то видели?
Конечно, я не видела никакой мебели, я вообще-то с документами работаю. Но и то, что директор уже что-то пояснял по этой сделке, да еще и свалил все на меня, стало неприятной новостью. Для себя решила, что дело нечисто и больше ничего не скажу, пока не проясню ситуацию. Собралась уже на выход, но Ирина меня остановила.
От редакции
Не нужно по итогам рабочей встречи сразу же уточнять свои расчеты, этого от вас никто и не ждет. Достаточно сказать, что разберетесь в ситуации и о принятом решении сообщите.
Переплачивать НДС, оказывается, тоже опасно
Инспектор поинтересовалась, почему в разделе 8 декларации я показала не все НДС-вычеты. Причем речь шла уже не только о 2-м квартале. Понятно, что я делала это специально, чтобы не заявлять налог к возмещению и уложиться в безопасную долю вычетов. Кому хочется попасть на углубленную камералку, а то и на выездную. Но этого я, конечно, не сказала.
— Так у нас же есть законное право заявлять вычеты в течение трех лет. Мы планируем свою налоговую нагрузку. Бюджет от этого только выигрывает. Что не так-то?
— Да, все верно. Но посмотрите, как это у нас выглядит в программе.
Мне опять показали «Дерево связей». Отложенные вычеты на них обозначены пунктирной линией. Оказалось, что они на особом контроле налоговиков — это признак схемы, которую тоже используют продавцы «бумажного» НДС.
Схема работает так. Вычеты откладываются до тех пор, пока продавец-контрагент не ликвидируется. А потом их заявляют, а налог в бюджет так и не поступает. Налоговики смотрят в перспективу, чтобы такие «плохие» вычеты не всплыли в будущем. Выяснилось, что у нас как раз есть парочка таких контрагентов… Ирина меня сразу предупредила, что менять их на более надежных поздно, хотя я и не собиралась. На этом «сюрпризы» не закончились.
От редакции
Если доля вычетов компании превысила безопасный лимит, в ходе камералки ждите требование от инспекции. В этом случае налоговики предлагают выбор — прояснить ситуацию или подать уточненку, то есть убрать из декларации сверхнормативные вычеты.
Проблемы с НДС тянут за собой и прибыль
«У вас странная ситуация и по прибыли, кредиторки-то зачем столько накопили?», — продолжила Ирина. Кредиторской задолженности у нас и правда много, директор все время договаривается об отсрочках. Я уже объяснялась по этому поводу в налоговой при камералке годовой декларации по прибыли, тогда выскочил «разрыв» с бухотчетностью. Но причем тут НДС... Ирина, видимо, прочитала мои мысли и тут же сказала:
— Наша программа синхронизирована с банками. Нет платежей в пользу контрагентов — это один из признаков, что сделку оформили лишь на бумаге.
— И сколько же нужно платить, чтобы таких подозрений не возникло?
— Процентов 60...
Комментировать такие вводные не стала. Было огромное желание серьезно поговорить с директором.
От редакции
Наличие кредиторки — это нормальная деловая практика. Но действительно, она может показаться подозрительной. У продавцов «бумажного» НДС даже есть отдельная услуга — «зашить» вычеты по зависшей кредиторке.
P. S. Уточниться все-таки придется
С директором мне удалось пообщаться только через неделю, когда он вернулся из командировки. За это время я «пробила» проблемного поставщика мебели. В два счета выяснила, что руководитель этой новоиспеченной компании раньше был индивидуальным предпринимателем, и знаете, чем он занимался? Правильно, торговал мебелью. А в судебной практике я нашла -дцать дел, из которых явно следовало, что никому и ничего он не поставил.
Для себя я сразу решила, что вычеты по этому сомнительному контрагенту уберу. Но подняла отложенные вычеты, которые держала про запас. По уточненке нужно было доплатить не такую уж и большую сумму.
Директор признался, что решил схимичить с НДС. Не ожидал, что его так быстро раскусят. Клятвенно пообещал, что это было первый и последний раз. Не знаю, стоит ли верить...
Из материалов журнала «Российский налоговый курьер»
