ФНС и Роструд еще несколько лет назад начали вести совместную работу по выявлению работодателей, которые фактически нанимают самозанятых или ИП в качестве сотрудников, оформляя их по гражданско-правовым договорам. Иногда под проверки попадают и те компании, у которых не было умысла, но они изначально допустили серьезные нарушения при оформлении документов.
Определения и ключевые особенности договоров
Прежде всего договоры ГПХ и трудовой отличаются предметом, который лежит в их основе. Если предметом договора ГПХ является выполнение конкретной разовой работы, то у трудового договора это исполнение трудовой функции.
Что такое трудовой договор
Трудовой договор — соглашение между работником и работодателем, устанавливающее взаимные права и обязанности. Согласно ТД работник обязуется лично выполнять работу, предусмотренную должностью, которую он занимает. Работодатель в свою очередь обеспечивает сотрудника работой, предоставляет ему необходимые условия труда и выплачивает заработную плату.
Трудовой договор — основной документ, регулирующий рабочие отношения. Он оформляется письменно: либо на бумаге, либо в электронном виде (Федеральный закон от 22.11.2021 № 377-ФЗ). Во втором случае договор подписывается соответствующей электронной подписью (ч. 4 ст. 22.3 ТК РФ): усиленной КЭП; усиленной НЭП, порядок проверки которой определяется соглашением сторон трудового договора; УНЭП, выданной с использованием инфраструктуры электронного правительства.
Уклонение от оформления трудового договора грозит штрафом, размеры которого определены п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ:
- для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб.;
- для ИП — от 5 000 до 10 000 руб.;
- для юрлиц — от 50 000 до 100 000 руб.
В ст. 67 ТК РФ содержится несколько важных требований к порядку заключения трудового договора:
- документ составляется в двух экземплярах, один из которых передается работнику в течение трех дней со дня фактического допущения специалиста к работе;
- договор, не оформленный письменно, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя.
Что такое договор гражданско-правового характера
Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) — вид договора, при котором стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия (договор подряда, договор возмездного оказания услуг, авторские договоры и др.).
Трудовой договор или договор ГПХ: в чем разница
В таблице ниже представлены только основные отличия. Но в зависимости от специфики бизнеса их может быть больше.
Если трудовой договор заключается между работодателем и работником, то договор ГПХ — между заказчиком и исполнителем. При этом исполнитель всегда сохраняет самостоятельность и не входит в штат сотрудников. Но в отличие от обычного работника, он исполняет услуги на свой риск.
Признание отношений трудовыми
Ст. 15 ТК РФ не допускает заключения договоров ГПХ, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем. В этой же статье дается четкое определение понятию «трудовые отношения».
Что такое трудовые отношения
Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Управляйте данными по всем сотрудникам и исполнителям в одной системе
Физическое лицо, являвшееся исполнителем, вправе обратиться в суд за признанием отношений трудовыми. В ст. 19.1 ТК РФ указано несколько способов переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. Например, это можно сделать на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по договору, по материалам, направленным ГИТ, а также иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями.
Риски переквалификации договоров
Налоговые органы заинтересованы в переквалификации договоров ГПХ в трудовые, так как это приводит к доначислению налогов. Наиболее часто рассматриваются ситуации, когда компания заключает договор ГПХ с ИП или самозанятым.
Пытаясь сэкономить на налогах, работодатели нередко предлагают своим работникам зарегистрироваться в качестве ИП и оформляют с ними договор ГПХ. При этом сам предприниматель фактически выполняет трудовые функции обычного сотрудника, получая зарплату и соблюдая установленные ПВТР.
Что касается самозанятых, то в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ четко обозначено, что заказчиками их услуг (работ) не могут выступать работодатели или лица, которые были их работодателями менее двух лет назад. Бывают случаи, когда исполнитель, договор с которым по факту регулирует трудовые отношения, обращается в суд с иском о признании гражданско-правового договора трудовым. Его мотивация в данном случае понятна — он хочет получить полагающиеся по Трудовому кодексу гарантии и льготы.
Признаки трудовых отношений
Для предотвращения рисков достаточно правильно формулировать условия договора и грамотно выстраивать отношения с исполнителем.
Есть несколько основных критериев для признания гражданско-правовых отношений трудовыми:
- на исполнителя распространяются ПВТР, и это зафиксировано в документах;
- ему выплачивается постоянная заработанная плата;
- в договоре с исполнителем указана трудовая функция (работа по должности, профессии, специальности);
- он систематически выполняет одну и ту же работу;
- у исполнителя есть обустроенное рабочее место;
- сроки исполнения договора не установлены;
- есть упоминания о подчиненности сотрудникам, состоящим в штате;
- установлено премирование;
- предоставляются отпуска;
- исполнитель направляется в командировку, ему установлены соответствующие гарантии.
В Постановлении от 04.04.2022 по делу № А19-16897/2021 описывается дело, в рамках которого ИП привлекли к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислили ему НДФЛ, страховые взносы в размере 19 229 550,75 руб. в связи с переквалификацией договоров на перевозку груза, заключенных с рядом предпринимателей, в трудовые договоры.
В качестве признаков трудовых отношений суд указал в том числе следующие:
- из условий договоров невозможно определить объем выполненных работ (услуг), стоимость единицы выполненных работ (услуг), то есть значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый в результате этого овеществленный или не овеществленный результат;
- на исполнителей возложена материальная ответственность за недостачу и порчу вверенного им имущества;
- в договорах предусмотрено условие об оказании услуг определенного рода лично;
- исполнителей обязали использовать фирменную символику заказчика;
- исполнители должны представлять интересы заказчика в работе с его клиентами;
- допрос свидетелей показал, что регистрация в качестве ИП была обязательным условием для взаимоотношений с заказчиком.
Эксперты подготовили подробную сравнительную таблицу трудового договора и договора ГПХ. Вы можете найти ее по ссылке.
