После введения единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счет (ЕНС) изменились правила, по которым определяется задолженность либо переплата по налогам. Придется выверять дебиторку и кредиторку, отраженную в балансе и учесть новые правила.
Введение ЕНП добавит бухгалтерам проблем при составлении годового бухгалтерского баланса за 2023 год. Теперь, все расчеты с бюджетом нужно проверять по новым правилам.
Не забудьте запросить сверки по налогам!
Дебиторка отражается по строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса
По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражается задолженность, не погашенная на отчетную дату, в том числе по излишне уплаченным налогам и сборам.
С 1 января 2023 года налоги и взносы можно считать уплаченными:
- на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо (п. 9 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона от 14 июля 2022 г.№ 263-ФЗ).
Кредиторская отражается по строке 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторcкой задолженности фирмы, не погашенной на отчетную дату, в том числе перед бюджетом по страховым взносам; бюджетом по налогам и сборам.
С 2023 года обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания в качестве ЕНП (зачета) иных сумм, учтенных на едином налоговом счете (п. 7 ст. 45 НК РФ).
А, что с другими отчетами
Кроме баланса нововведения 2023 года нужно учесть при составлении Отчета об изменении капитала и Отчета о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств
Введение с 1 января 2023 года единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) меняет алгоритм заполнения отчета о движении денежных средств.
Обязанность по уплате налога считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджет РФ или со дня признания в качестве ЕНП (п. 7ст. 45 НК РФ).
В отчете нужно отражать не просто уплаченные суммы налогов, а суммы, зачтенные по ЕНП. Обратите внимание на заполнение строк, по которым отражаются налог на прибыль и НДФЛ.
Все о правилах заполнения отчета есть в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»:
Отчет об изменении капитала
При составлении Отчет об изменениях капитала нужно учесть новый порядок определения чистых активов.
Приказом Минфина России от 24 мая 2023 г. № 77н внесены изменения в пункт 7 порядка определения чистых активов, утвержденного приказом Минфина от 28 августа 2014 г. № 84н (касается не всех и введено временно). Изменение носит отраслевой характер, касаются авиапредприятий.
Проверяйте свой отчет с помощью бератора:
Умные Премиум пакеты!
Приближается 2024 год. Надо завершить текущие дела и подготовиться к нововведениям следующего года. Надежные источники информации будут просто необходимы - тем более по такой цене.
ВЫБРАТЬ ПАКЕТ ПРЕМИУМ