В 2022 г. многие понесли убытки при продаже ценных бумаг на брокерских счетах. Данные убытки можно зачесть в прибыльных годах. Как же это сделать и что говорит законодательство?
Убытки прошлых лет
Допустим, Вы получили значительный убыток от операций с ценными бумагами в 2022 г. А в 2023 г. получили прибыль. Согласно п. 3 ст. 220.1 НК РФ, перенос убытков можно делать в течение 10 лет. Для этого нужно подать декларацию 3-НДФЛ за прибыльный год.
ВАЖНО! Если брокер российский, то подавать нулевую декларацию для отражения убытка по ценным бумагам не нужно. Подавать ее следует только тогда, когда по операциям с ЦБ будет прибыль. А вот с зарубежным счетом все иначе. Подавать декларацию по нему нужно в любом случае резиденту РФ (согласно п.п. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, п.п. 3 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ, ст. 214.1 НК РФ, п. 10, п.12 ст. 214.1 НК РФ, п.п. 1-5 п. 1 ст. 214.1 НК РФ, ст. 210.1 НК РФ). Это связано с тем, что положения гл. 23 НК РФ не ставят в зависимость обязанность представления налоговой декларации 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ от источников за ее пределами и финансовый результат (например, убыток), полученный по операциям с ценными бумагами (с производными финансовыми инструментами), осуществленным на зарубежном брокерском счете.
Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. То есть, если были убытки в 2021 и 2022 годах, а в 2023 году прибыль, то сначала используем убыток 2021, а потом 2022 г.
ВАЖНО! Обратите внимание, что уменьшить можно только ту прибыль, которая образуется от операций с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. И только по «своим» кодам дохода: - ЦБ по ЦБ, ПФИ по ПФИ. Убытки по другим кодам дохода на будущее не переносятся.
Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 220.1 НК РФ)
Обязательно нужно хранить подтверждающие убыток документы. Такими документами могут быть справки об убытках от брокеров, брокерские отчеты, пояснительные записки и расчеты налога за предыдущие года (если брокер иностранный). Без подтверждающих документов налоговая может просто не одобрить вычет.
Все вышеперечисленное НЕ используется для ИИС. Там все иначе (п. 6 ст. 220.1 НК РФ). Об этом расскажем в следующей статье. Поэтому, чтобы не пропустить - подписка на наш канал будет лучшим решением.
Рассмотрим на примере:
Убыток по операциям с ЦБ, обр. на ОРЦБ в 2022 г. составил 1 000 000 руб., а по операциям с ПФИ, обр. на ОРЦБ убыток составил 2 000 000 руб. В 2023 г. прибыль (то есть доход минус расход) от операций с ЦБ, обр. на ОРЦБ составила 500 000 руб. А прибыль (доход минус расход) от операций с ПФИ, обр. на ОРЦБ составила 3 000 000 руб. Как рассчитать налог? Налоговая база будет равна (500 000 – 500 000) + (3 000 000 – 2 000 000) = 1 000 000 руб. Налог составит 1 000 000 * 13% = 130 000 руб.
С этим понятно. Но допустим, в 2023 г. у Вас была прибыль по ЦБ, обр. на ОРЦБ и убыток по ПФИ, обр. на ОРЦБ. Тут будет работать сальдирование.
Сальдирование финансовых результатов
Сальдирование - это уменьшение налогооблагаемой прибыли, полученной через одного брокера, на сумму убытка, полученного через другого брокера.
Если у налогоплательщика несколько брокерских счетов, прибыль по одному счету уменьшается убытком по другому счету (если коды дохода были соответствующие).
Например, в 2023 г. на Вашем брокерском счете в «Тинкофф-Банк» была прибыль по операциям с ЦБ, обр. на ОРЦБ (код дохода 1530), с которой брокер уже удержал налог (удержание налога отражено в справке 2-НДФЛ). А на брокерском счете в «Альфа-Банк» убыток по этому же коду дохода и налога нет. Как зачесть убыток? Очень просто. Необходимо запросить справку об убытках за 2023 г. у «Тинькофф-Банк», заполнить справки 2-НДФЛ в декларации и внести сумму убытка. Если все сделать правильно, то к возврату отобразится налог (или его часть), который уже был удержан брокером.
Удобно, верно?
Особенности определения налоговой базы с обращающимися ЦБ и ПФИ
Простыми словами, можно уменьшить налоговую базу по одному коду дохода убытком не только по такому же, но и по другому коду дохода.
Согласно ст. 214.1 НК РФ прибыль по операциям с ЦБ, обр. на ОРЦБ может быть уменьшена убытком по операциям с ПФИ, обр. на ОРЦБ в пределах одного года. И наоборот.
Рассмотрим, на примере: в 2023 г. прибыль по ЦБ, обр. на ОРЦБ составила 1 000 000 руб. Убыток по операциям с ПФИ, обр. на ОРЦБ составил 600 000 руб. Налог к уплате составит (1 000 000 – 600 000) * 13% = 52 000 руб.
Мы всегда готовы помочь с расчетом НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям, с ними связанными. Поможем правильно учесть убытки и просальдировать разных брокеров тут.
