Если при прочтении прошлой статьи вы задались вопросом "А как выбрать систему налогообложения?", то присаживайтесь поудобнее, сейчас разберемся. В этой статье я в общих чертах опишу виды и различия, а так же скрипт по выбору системы для вашего бизнеса. Без подробностей в виде форм отчетности, даты из предоставления и прочего.
Как бы я не хотел упростить текст, но к сожалению без 100 грамм пары терминов не обойтись.
Что бы понимать различия в системах мы должны понять следующие вводные:
- Система налогообложения - простым языком: это правила ведения налогового учета. Налогового учета? Yes, welcome to the club. Виды налога, порядок расчета и перечисления, перечень форм отчетов и так далее.
- Объект налогообложения - это некое действие или характеристика из которой считается налоговая база.
- Налоговая база - это денежное выражение, которое умножается на ставку налога для расчета самого налога.
- Ставка налога - процентное или денежное выражение на единицу налоговой базы.
- Налоговый период - период времени за который исчисляется налог
Пока просто прочитайте данные термины и держите под рукой. Дальше будет понятнее
Виды систем налогообложения
В данной статье я буду рассматривать 3 вида налогообложения:
- ОСН (ОСНО) - общая система налогообложения
- УСН Д - упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы
- УСН Д-Р - упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы
- Патент - патентная система налогообложения
Про единый сельскохозяйственный налог и налог на профессиональный доход напишу отдельные статьи, так как вид специфический.
ОСН - общая система налогообложения
ОСН?
ОСН
ОСН?!
ДА!!! ОСН! Ну, это... там, где Прибыль, счета фактуры, НДС, незакрытые авансы, , камералки, ОСН!
Как вы поняли из названия данная система налогообложения является общей для всех, при регистрации бизнеса вы автоматически встаете на учет с ОСН.
Данная система не имеет ограничений и лимитов. Вы становитесь плательщиком таких налогов как НДС и Налог на прибыль ( для ООО ) или Налога на доходы физ. лиц ( для ИП)
Да, применять данную систему может как ООО, так и ИП. Как правило, ИП выбирают данную систему по конкретным причинам. У вас уже есть договоренности с клиентами, которые работают только с НДС ( почему так происходит расскажу в отдельной статье про ОСН). Если это не про вас, то ОСН вам не нужен.
УСН Д и УСН Д-Р
Упрощенная система есть с двумя видами объекта налогообложения. Это Доходы и это Доходы минус Расходы.
Упрощенную систему могут использовать и ООО и ИП, но есть нюансы:
- Не все ООО и ИП могут использовать данную систему, зависит от вида деятельности. Ознакомится можете здесь
- Лимит годового дохода 188,55 млн рублей для стандартной налоговой ставки и 251,4 млн рублей для повышенной. Это значит, если ваш годовой доход будет выше указанной суммы , вы автоматически потеряете право на упрощённую систему и волшебным взмахов палочки перейдете на основную.
- Лимит на количество сотрудников до 100 человек для стандартной налоговой ставки и до 130 для повышенной.
- Лимит на остаточную стоимость основных средств до 150 млн рублей.
Какой из двух видов УСН выбрать?
Все просто.
Вернемся к нашим терминам из начала статьи, а именно к объекту налогообложения.
Объект налогообложения в УСН Д как вы поняли из названия доходы.
Здесь нужно добавить ещё один термин: Кассовый метод
Кассовый метод это один из видов учета доходов. Другими словами денежные средства которые приходят на ваш расчётный счет признаются доходами. Например, такие как оплаты от клиентов, проценты по депозиту и тд. На данном этапе этих знаний будет достаточно.
Я думаю логика у вас должна уже складываться.
Далее.
Объект налогообложения в УСН Д-Р ? Правильно. Это разница между вашими доходами и расходами. С доходами тут как в УСН Д. Метод такой же. А вот с расходами есть нюанс нюансище, более подробно распишу в отдельной статье. Пока держите в голове первичные представления после прочтения фразы доходы минус расходы.
Налоговые ставки - налоговые ставки у двух видов разные, УСН Д это 6%, УСН Д-Р это 15%. Так же каждый отдельный субъект РФ может устанавливать свои ставки. Но стандартные это 6 и 15 соответственно.
На цифрах
ИП СкороБогатов предоставляет консультации по бизнесу в онлайн формате .
Данный ИП продал свою консультацию за 1 млн. руб.
Посчитаем налоги на двух видах для сравнения.
- УСН Д
Оплата поступившая на счет * налоговая ставка = налог
1 000 000 * 6% = 60 000 руб.
2. УСН Д-Р
(Оплата поступившая на счет - затраты) * налоговая ставка = налог
(1 000 000 - 0) * 15% = 150 000 руб.
В данном случае УСН Д выгоднее
Теперь второй пример:
ИП СкороБогатов понимает, что на консультациях далеко не уедешь и начинает продавать китайские airpods
Данный ИП закупает партию за 700 000 руб. Продает за 1 000 000 руб.
Посчитаем налоги на двух видах для сравнения.
- УСН Д
Оплата поступившая на счет * налоговая ставка = налог
1 000 000 * 6% = 60 000 руб.
как мы помним УСН Д расходы не учитывает
2 УСН Д-Р
(Оплата поступившая на счет - затраты) * налоговая ставка = налог
(1 000 000 - 700 000) * 15% = 45 000 руб.
Теперь стало выгоднее применять УСН Д-Р.
Но не все так однозначно. Сейчас я покажу откуда готовилось нападение на ваш кошелек. Поменяем во втором расчете сумму затрат , то есть сумму за которую ИП купил товар.
Данный ИП закупает партию за 300 000 руб. Продает за 1 000 000 руб.
(Оплата поступившая на счет - затраты) * налоговую ставку = налог
(1 000 000 - 300 000) * 15% = 105 000 руб.
Хм. деятельность одна, а уже стало выгоднее применять УСН Д.
Если у вас нет бизнес-плана, бюджетирования и прочих прогнозов применяйте правило: 60% затрат = УСН Д-Р. Меньше затрат - УСН Д. справедливо при налоговой ставке 6 и 15%
Отнеситесь внимательно, потому что систему возможно менять 1 раз в год.
Если вы предоставляете услуги основанные на ваших компетенциях или умениях с минимальными затратами на оказания этих услуг - выбираете УСН Д
Если вы реализуете товары/работы/услуги в стоимости которых не менее 60% затрат - выбираете УСН Д-Р
Как это все самостоятельно считать я напишу в следующих статьях
Патент
Раньше была такая система как ЕНВД - единый налог на вмененный налог. При чем тут патент? Помните реформу милиции в полицию? Думаю аналогию вы поняли.
На патенте, так же есть свои нюансы:
1. Патент могут использовать только ИП.
2. Лимит количества сотрудников до 15 человек.
3. Лимит годового дохода 60 млн. руб.
4. Расчет налога
5. Патент выдается на конкретный вид деятельности ( об этом напиши в отдельной статье по Патенту. Пока держите в голове эту формулировку)
Здесь важно понять, что такое вмененный доход.
Из материала выше вы видели, что сумма налога в расчёте УСН зависела от суммы, которая пришла ИП или ООО на расчетный счет. То есть, она динамическая, и зависит суммы дохода.
Здесь все наоборот. Государство за вас предполагает , то есть вменяет вам, что вы можете на конкретном виде деятельности заработать конкретную сумму дохода. И из неё, за вас, считает сумму налога.
Как только вы оформляете патент, у вас уже известна сумма налога на весь оставшийся год. Осталось только оплатить.
Как понять выгодно ли применять патент?
1. Идем на страницу патентной системы на сайте фнс
2. Вверху страницы выбираем свой регион
3. Листаем страницу вниз и скачиваем положение по вашему региону
4. Открываем файл и ищем вид деятельности которым хотите заниматься
5. Переходим на сайт калькулятор и вводим данные.
Для примера я возьму Услуги в области фотографии. Перехожу в калькулятор , ввожу период весь год ( Патент рассчитывается по количеству дней, об этом напишу отдельно), выбираю свой регион, ввожу численность сотрудников ( 1 - один ИП) и нажимаю рассчитать.
Как видим, мой годовой налог будет в размере 56 700 рублей.
Вернемся к выгоде. Возвращаемся в файлик который мы скачали и ищем столбец размера вмененного дохода по нашему виду деятельности.
Пока вы зарабатываете в год выше указанной суммы вмененного дохода - патент вам выгоден.
Если вы зарабатываете меньше - переплачиваете.
Я намеренно опустил механику уменьшения сумм налога на сумму страховых взносов. Пока это не нужно. Важно понять механизм расчета.
Если вам понравилась статья подписывайтесь ставьте лайки, пишите комментарии.
А если не понравилась - делайте тоже самое.
В следующих статьях я уже подробно разберу каждую систему налогообложения со всеми нюансами.
Всем хорошего дня. Спасибо.
