Существует ошибочное мнение, что что выездная проверка назначается с целью ВЫЯВЛЕНИЯ налоговых нарушений.
Второе заблуждение руководителей и бухгалтеров, приводящее к назначению ВНП: если «в бухгалтерии есть все документы», то «налоговая ничего не сможет доказать».
Правда заключается в обратном.
Если сделка юридически не противоречит закону, но заключена только с целью минимизации налогов, то она подпадает под ст. 54.1 НК РФ. Налоговики имеют богатый успешный опыт распознавания таких сделок и доначисления по ним налогов.
Выявление налоговых нарушений производится на этапах контрольно-аналитической работы и предпроверочного анализа.
Это достаточно большой и сложный объем работы.
Первый сигнал для запуска процесса назначения ВНП поступает от программно-аппаратного комплекса (ПАК). На основании заложенных критериев ПАК производит анализ цепочек сделок. При выявлении подозрительных схем, машина формирует информационное сообщение, которое поступает в контрольно-аналитический отдел на ручную обработку.
Если Вас вызвали в ФНС к инспекторам контрольно-аналитического отдела (КАО), это означает, что у них есть ПОДОЗРЕНИЯ в применении Вами схем «оптимизации налогов». На этом этапе важно убедить налоговиков в добросовестности Вашей компании.
Если налоговики КАО нашли подтверждения своих подозрений, дело переходит в отдел предпроверочного анализа (ППА).
ППА активно собирает доказательства «схем уклонения от уплаты налогов» - рассылает требования Вашим контрагентам, вызывает на допросы работников и руководителей, выходит на осмотры объектов недвижимости.
При этом, налоговики ППА все еще не теряют надежды, что с Вами можно договориться и не назначать ВНП. Вас вызывают в инспекцию ФНС и предлагают добровольно удалить из деклараций сомнительных контрагентов.
По поводу того, надо ли подавать корректирующие декларации читайте здесь:
Если, несмотря на все сигналы внешнего мира о подготовке выездной проверки Вы проявили стойкость и слепую веру в свою бухгалтерию, Вам приходит решение о назначении ВНП.
Как Вы уже поняли, к моменту принятия решения о назначении выездной налоговой проверки все допущенные Вами нарушения уже выявлены, а ВНП назначается лишь с целью сбора юридически значимых доказательств.
Если ВНП уже назначена, то спасти от доначислений Вас может лишь чудесное появление документов, доказывающих безупречность Ваших контрагентов.
Примечание: если документы появились только после составления акта ВНП, то вторым чудом будет то, что налоговики и впоследствии суд посмотрят эти документы и примут их во внимание.
Обычной «первички» недостаточно. Также, не поможет комплект документов, подтверждающих Вашу проверку добросовестности контрагента из различных источников – СБИС, судебные базы, ЕГРЮЛ и т.п.
Важно, чтобы Вы понимали, что во взаимоотношениях с ФНС нет состязательности равноправных сторон.
Налоговикам во время ВНП необходимо собрать доказательства того, что Ваши контрагенты не могли выполнить заявленные работы и/или продать товары.
В ответ Вам необходимо собрать более убедительные доказательства экономической целесообразности сомнительных сделок.
Для оспаривания акта выездной проверки потребуется намного больше документов, чем для обоснования сделки в контрольно-аналитическом отделе задолго до назначения ВНП.
В дополнение к вышеназванным документам добавьте номера транспортных средств, доставивших товары, накладные, подтверждающие появления купленных товаров у Вашего поставщика, списки для пропусков на объект работников Вашего подрядчика, отзывы других клиентов Ваших поставщиков и подрядчиков.
Критерий для подбора оправдательных документов: Вы должны доказать экономическую целесообразность сделки.
Т.е. не просто соответствие сделки закону, а обоснованность с точки зрения бизнеса.
Какие документы, кроме «первичных», сопутствуют обычной сделке?
Переписка по электронной почте и в мессенджерах, коммерческие предложения, сайт компании, согласование условий договора, доставка товара и/или работников на объекты и т.п. При этом, у Вас есть контактные телефоны работников контрагента.
Если Вы сможете показать эти документы, у Вас будет больше шансов «отбиться» от части доначислений.