Напоминаю о том, что стало забываться, а именно о материальной выгоде, ведь ее уплату освободили на 2021-2023 гг. (п. 90 ст. 217 НК РФ, введен законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Следовательно, скоро возникнет необходимость уплачивать налог по такому доходу. Напомню о значении.
Материальная выгода - это выгода, которую физическое лицо получает в деньгах или натуральной форме, что можно выразить в денежном эквиваленте и расценить как доход согласно НК РФ. Выгода получается, когда физическое лицо получает доход за счет на выгодных условий, чем для всех остальных покупателей.
Источники такого дохода, матвыгода (ст. 212 НК РФ):
- Экономия на процентах по заемным средствам, полученным от организации или предпринимателя.
- Ценовая разница при приобретении материальных ценностей у взаимозависимых лиц (предпринимателей, организаций) по договорам гражданско-правового характера.
- Ценовая разница при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.
При расчете материальной выгоды нужно также учитывать следующее:
1. Материальная выгода считается полученной в последний день каждого месяца в течение всего срока договора займа. То есть независимо от того, когда уплачиваются проценты и подлежат ли они уплате согласно договору, материальная выгода рассчитывается ежемесячно.
Если заем был погашен в какое-то число, а не в конце месяца, то материальная выгода все равно исчисляется на последнее число месяца (см. письмо Минфина от 14.01.2016 № 03-04-06/636).
2. Если внутри какого-то месяца заем был частично погашен, то материальная выгода рассчитывается в 2 приема: на дату погашения займа и на последнее число месяца.
Срок действия такого закона на исходе, поэтому следует вспомнить как уплачивать матвыгоду.
Расчет суммы материальной выгоды по займу в рублях (п. 2 ст. 212 НК РФ).
Материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Наглядный расчет материальной выгоды, полученной в рублях:
МВ = СЗ × (2/3 × СтЦБ – СтЗ) / ДГ × ДЗ,
где:
МВ — материальная выгода;
СЗ — сумма займа;
СтЦБ — ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода;
Размер ставки для разных периодов см. здесь.
СтЗ — ставка по займу;
ДГ — количество дней в году: 365 или 366;
ДЗ — количество дней пользования займа, в том числе беспроцентным.
Итак, данный доход следует не забывать, чтобы не было вопросов о недоимках, пенях и прочем неприятном известии и обязательстве.