Весной 2023 г. СМИ активно освещали информацию о том, что на несколько крупных блогеров завели уголовные дела за неуплату налогов. Речь идет о следующих лицах:
- Елена Блиновская, продажа марафонов желаний;
- Валерия Чекалина (Лерчик), организатор фитнес-марафонов;
- Александра Митрошина, продажа обучения по продвижению в социальных сетях.
Каждому фигуранту уголовного дела вменяют неуплату от 120 до 900 млн руб. В качестве наказания для вышеперечисленных блогеров возможно реальное лишение свободы.
Скорее всего, можно говорить о тенденции проведения проверок налоговыми органами в отношении блогеров. Если возникают какие-либо сомнения в верности уплаты налогов, то проверяющие запрашивают пояснения и дополнительные документы.
В чем суть претензий ИФНС к блогерам-миллионникам?
Блогеры получили необоснованную налоговую выгоду в результате дробления бизнеса.
Как работает схема дробления?
Блогер оформляет ИП с упрощенное системой налогообложения (УСН). Как правило, это налогообложение дохода в размере 6%, т.к. оформлять систему “доходы - расходы” смысла нет, серьезные расходы у блогера отсутствуют.
Со всех своих поступлений блогер платит налог в размере 6%.
Однако у ИП на УСН есть ограничение по сумме дохода: когда оборот превысит 150 млн руб., такой ИП должен переходить на общую систему налогообложения (ОСНО) и платить больше налогов (НДС в размере 20% и налог на прибыль).
Еще один вариант уменьшения налоговой нагрузки – искусственное увеличение расходов ИП. Данная “схема” работает, если применяется налоговый режим в виде УСН 15%. Увеличение может происходить в результате сотрудничества с аффилированными ООО или ИП, например, в результате завышения ставок аренды оборудования / помещения, выплаты роялти по лицензионным договорам и т.п.
Конечно, возрастание налоговой нагрузки блогеру неинтересно. Поэтому, чтобы не превышать лимит, блогер начинает часть своей выручки выводить на другие ИП или ООО. Как правило, такие хозяйствующие субъекты зарегистрированы на родственников блогера или его работников, т.е. фактически находятся под его контролем, а взаимозависимость лиц очень легко проследить и проверить. Для этого налоговая может запросить сведения из органов ЗАГС, Социального фонда РФ, других государственных структур. Если блогер и предприниматель находятся в родственных отношениях или в отношениях работодатель-работник, то налоговая считает. что блогер может давать таким лицам обязательные указания, определять условиях их сделок.
Дробление может происходить по разным критериям:
- разделение доходов по периодам: доход за один год выводится на одно ИП, за другой год – на другое;
- разбивка доходов в зависимости от деятельности: доходы от рекламы получает один субъект, доходы от марафона – другой;
- иные варианты разделения денежных потоков.
Итог: налоговая «объединяет» бизнес взаимосвязанных лиц и признает это деятельностью группы лиц. И считает налог (НДС, налог на прибыль) со всех доходов группы хозяйствующих субъектов.
Ответственность за незаконное дробление
Дальнейшие действия в случае выявления ФНС в ходе проведения налоговой проверки или предпроверочного анализа получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (т.е. выгоды, которую получили в результате деятельности, направленной исключительно на занижение налогов к уплате или получение возмещения из бюджета):
- налоговая доначислит налог, как если бы упрощенные режимы не применялись;
- дополнительно к доначисленному налогу нужно будет заплатить штраф и пени (приблизительно 20% от суммы доначислений);
- также ИФНС сообщит следственным органам о совершении лицом налогового преступления.
Ст. 198 Уголовного кодекса РФ предусмотрена ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов.
Ч. 1 статьи предусматривает ответственность за неуплату налогов в крупном размере, максимальное наказание – лишение свободы на срок до 1 года, ч. 2 – в особо крупном, максимальное наказание – лишение свободы на срок до 3-х лет.
Крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 2 700 000 рублей, а особо крупным размером – 13 500 000 руб. за три финансовых года.
Для тех, кто впервые совершит данное правонарушение, предусмотрена возможность освобождения от уголовной ответственности. Для этого нужно полностью уплатить суммы недоимки, пеней, а также сумму налогового штрафа.
Рекомендации блогерам:
- Быть аккуратнее со специальными налоговыми режимами. Если в бизнес-модели фигурируют взаимозависимые лица, на которые переводится часть выручки, то нужно иметь разумное экономическое обоснование такого разделения.
- Лучше проконсультироваться со специалистами по налоговому праву, которые оценят правомерность структуры бизнеса. Или обратиться к юристам, которые помогут правильно структурировать бизнес, выбрать оптимальную модель налогообложения.
