Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ, НДФЛ и страховые взносы теперь списываются сразу после подачи уведомления или сдачи отчёта, не позднее следующего рабочего дня. Из сальдо ЕНС соответствующая сумма будет зарезервирована на нужном КБК, не дожидаясь 28-го числа. Это новшество усложнило работу бухгалтерам, т.к. теперь ошибка в уведомлении, отчётности или платёжке создаст проблемы. Какие именно, расскажу ниже.
Допустим, бухгалтер предоставил уведомление или отчёт досрочно, до 25-го числа, а спустя два дня понял, что включил лишние суммы в отчёт. На момент обнаружения ошибки сумма по документу уже будет списана из сальдо ЕНС (если на ЕНС в тот момент было достаточно денежных средств). Вернуть её обратно в сальдо до наступления срока уплаты просто так не получится.
Инспекторы говорят, что не помогут даже корректировочные уведомления, уточненки, заявления на возврат переплаты или на отмену резерва. Только после наступления срока уплаты, лишние суммы из резерва вернуться в сальдо. Так устроена их программа
➖Занизили НДФЛ или взносы
В случае занижения суммы налога или взносов нужно предоставить уточненку и пополнить ЕНС при недостатке денежных средств. Т.е. тут проблемы не возникнет.
➕Завысили сумму НДФЛ и взносов
Самая нехорошая ситуация, если вы ошиблись в большую сторону при расчете налога и взносов. В соответствии с порядком учёта начислений и денежных средств в карточках расчётов с бюджетом, установленным внутренними документами ФНС, автоматом переплата из резерва не вернётся в сальдо ЕНС. Ситуацию с ошибкой в уведомлении по НДФЛ и взносам может спасти сдача отчёта 6-НДФЛ или РСВ. Однако, налоговики не всегда возвращают переплату из резерва в общее сальдо в срок. Такие действия чиновников можно обжаловать в Управлении ФНС России и в суде.
Поэтому не претендуйте на эту переплату, когда будете рассчитываться по другим налогам. Этой суммой вы сможете воспользоваться позже, когда будете точно знать, что она вернулась в общее сальдо.
Если при наступлении срока уплаты какого-либо налога на ЕНС будет недостаточно денежных средств, то зарезервированная сумма с самым поздним сроком уплаты будет исключена из резерва и направлена на погашение недоимки по какому-либо другому налогу.
📌На данный момент разрабатывается законопроект, в котором пропишут механизмом возврата переплаты по НДФЛ и страховым взносам в общее сальдо.
Пополняйте ЕНС одновременно с подачей уведомления по НДФЛ
Перечислять налог лучше тогда же, когда вы подаёте уведомление, в том числе промежуточное. Тогда вы точно будете знать, куда ушли деньги с ЕНС. Если же вы подадите промежуточное уведомление, а ЕНС на эту сумму не пополните, то из вашего сальдо будет списана необходимая сумма, которая предназначалась для других налогов. И может такое случится, что к 30 октября 2023 года, моменту наступления срока уплаты налогов и взносов, на ЕНС будет недостаточно средств для уплаты всех налогов за 9 месяцев 2023 года, что приведёт к начислению пеней и штрафов. Поэтому будьте аккуратны при подаче уведомления по НДФЛ за октябрь. Проверяйте сальдо ЕНС при сдаче отчетности и уведомлений, т.к. налоговики могли списать деньги в счет уплаты штрафов, пеней или недоимки.
📌Напомню, что новое промежуточное уведомление необязательно, оно позволит зарезервировать на ЕНС НДФЛ, который был удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего. Подробнее о промежуточном уведомлении я рассказала в статье ниже⬇️
Согласно статье 45 НК РФ, очередность списания платежей с ЕНС следующая:
🔹Недоимка по НДФЛ;
🔹Текущий платёж по НДФЛ;
🔹Недоимка по другим налогам, сборам, страховым взносам;
🔹Текущие страховые взносы по уведомлению или отчёту РСВ (до срока уплаты);
🔹Другие налоги, авансовые платежи и сборы (по сроку уплаты);
🔹Пени;
🔹Проценты;
🔹Штрафы.
🧮Калькулятор расчёта отпускных и больничных. Заполните формы, и я вам пришлю расчёт.
1️⃣Отпускные🏝https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSd9g3tiKVt6jrGR2aXPND7TNzGg6o76GtwtPBM__btw6h1JLg/viewform
2️⃣Больничные🚑 https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSdkpRt4h9OxW8fE4e3fH6ixOFhPTr7q650U4Tn_WVZYxbuXYg/viewform
🙏Вознаграждение на ваше усмотрение на юмани по ссылке https://yoomoney.ru/to/4100117549935261
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram
