Статья 57 Конституции закрепляет обязанность каждого гражданина уплачивать налоги и сборы, установленные законом. В случае нарушения этой обязанности возникают различные уровни ответственности, которые зависят от степени общественной опасности совершенного правонарушения и статуса его исполнителя.
Для граждан, совершивших налоговые правонарушения или преступления, законом установлен возрастной порог для привлечения к ответственности, который составляет 16 лет.
Согласно статье 198 Уголовного кодекса РФ, уголовная ответственность применяется к физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей и других лиц, не занимающих статусом юридического лица, в случае уклонения от уплаты налогов, сборов и страховых взносов путем непредставления налоговой декларации или других обязательных документов, а также предоставления заведомо ложных сведений в декларации (документах). При этом сумма задолженности, подлежащая уплате, должна быть значительной, в частности, крупной или особо крупной.
Считается, что сумма налогов, задолженных за три финансовых года подряд, составляющая более 900 000 рублей и при этом превышающая 10% от общей суммы подлежащих уплате налогов, или превышающая 2 700 000 рублей, квалифицируется как крупная. Особо крупной считается сумма налогов, превышающая 4,5 млн рублей за три финансовых года подряд и составляющая более 20% от общей суммы налогов в совокупности, либо превышающая 13,5 млн рублей.
Для наглядности, рассмотрим примеры, когда налогоплательщик может столкнуться с уголовной ответственностью за неуплату налогов:
- Получение дохода от сдачи имущества в аренду, который не был задекларирован, и сумма начисленного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составила крупный или особо крупный размер.
- Не представление декларации и неуплата НДФЛ с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет.
- Получение заработной платы "в конверте", т.е., без официального учета и уплаты соответствующих налогов.
Согласно статье 32 Налогового кодекса РФ, решение о возбуждении уголовного дела против налогоплательщика принимается налоговым органом и направляется в компетентные следственные органы при наличии следующих условий:
- Налоговый орган выставил требование об уплате налога (сбора) налогоплательщику.
- Принято решение о привлечении налогоплательщика к уголовной ответственности за совершение налогового правонарушения.
- Размер недоимки (неуплаченных налогов) позволяет предполагать факт совершения налогового преступления.
- Суммы недоимки, пеней и штрафов не были уплачены (не были перечислены) в полном объеме в течение двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании налогового органа.
Максимальное наказание, которое может быть назначено гражданину за уклонение от уплаты налогов в крупном размере, составляет лишение свободы на срок до одного года, а за уклонение в особо крупном размере - до трех лет.
В случае, если налоговая декларация была представлена в налоговый орган и содержит полную и достоверную информацию, но при этом налог, рассчитанный на основе данной декларации, не был уплачен, привлечение к уголовной ответственности считается недопустимым. В этой ситуации возникает основание для применения налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату налога в виде налогового штрафа. Размер этого штрафа составляет 20% от суммы налога, который не был уплачен, или 40% в случае умышленной неуплаты (в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если гражданин впервые совершил налоговое правонарушение и полностью уплатил сумму недоимки, пени и штрафа, то он освобождается от уголовной ответственности.
________________________________________________________________________
Если у вас остались вопросы по статье - пишите в комментариях.
Получить мою консультацию можно:
ВК: https://vk.com/new_mirzoev
WhatsApp: +79602839609
