Всем доброго дня!
На прошлой неделе я завершила очередной судебный процесс, налоговый спор по списанию налоговой задолженности.
«Возможно ли вообще списать долги по налогам?», - спросите Вы. И мой ответ будет «Да».
Сейчас расскажу.
В 2021 году ко мне обратилась предпринимательница, у котором были проблемы с налоговой. В 2015-2016 годах у предпринимательницы был магазин одежды в одном из торговых центров города Москвы. Как раз в 2015 году на территории города Москвы ввели торговый сбор – дополнительный налог, который уплачивают компании/ИП, осуществляющие торговлю.
Размер торгового сбора 30 000 рублей в квартал, уплачивается ежеквартально. Плательщики торгового сбора должны вставать на учет в налоговый орган как плательщики сбора, при прекращении деятельности – сняться с учета.
Магазин у моей клиентки проработал недолго, на протяжении 2015-2016 годов. После чего договор аренды магазина был расторгнут, деятельность предпринимательская остановилась (ИП не закрывалось, сдавалась «нулевая» отчетность).
Вот только сняться с учета как плательщик торгового сбора моя клиентка забыла и сделала это только в марте 2019 года. К чему все это привело? К тому, что за весь период, начиная с 2015 и заканчивая 1-м кварталом 2019, налоговая города Москвы насчитывала ежеквартально торговый сбор.
Налоговая Москвы пыталась что-то взыскивать. В последующем, в 2020 году моя клиентка сменила место жительства и все данные по долгам были переданы в налоговую по новому месту учета – Межрайонную ИФНС № 13 по Московской области (чтобы не путаться буду называть эту налоговую – налоговая Химки).
Налоговая Химки, получил сведения по долгам, также начала процедуру взыскания. Вот в этот период ко мне и пришла предпринимательница. На тот момент налоговая задолженность по торговому сбору составляла 341 046,59 рублей, долг по пеням - 243 873,89 рублей. На расчетные счета наложены аресты, у приставов – исполнительное производство о взыскании задолженности.
Конечно же я взялась за это дело. Итак, я приступила к работе.
На первом этапе необходимо было решить вопрос с ограничениями на счетах и судебными приставами.
Изучив периоды возникновения задолженности, а также действия налоговых органов по взысканию, прихожу к выводу, что нарушена процедура взыскания, а именно, не налоговые органы не уложились в сроки, установленные налоговым законодательством.
По сути, процедуру взыскания нарушила налоговая города Москвы. А налоговой Химки ничего не оставалось как предпринять хоть какие-то действия и надеяться, что они не будут оспорены налогоплательщиком.
Но этим делом уже занималась я и жалоба не заставила себя долго ждать.
Сразу оговорюсь, что так как задолженность у нас возникла до 01.01.2023 года, я применяла нормы НК РФ, действовавшие на тот момент. С 01.01.2023 года в НК РФ были внесены изменения в части взыскания задолженности.
Что же было не так со сроками?
Процедура взыскания задолженности четко регламентирована Налоговый кодексом РФ. На каждое действие установлен свой срок. Решения налоговой, принятые по истечении указанных сроков, не подлежат исполнению.
Расскажу на примере одного начисления по торговому сбору, например, за 1 квартал 2018 года.
Срок уплаты торгового сбора за 1 квартал 2018 года – 25.04.2018 год. Сбор не уплачен в установленный срок. Следовательно, налоговая должна начать процедуру взыскания.
Требование об уплате налога должно быть выставлено не позднее 10.08.2018 года (срок 3 месяца со дня выявления недоимки). У нас недоимка была выявлена налоговым органом 10.05.2018 (хотя данный момент спорный. Для меня день выявления недоимки - первый день просрочки уплаты).
Срок для исполнения требования – 29.08.2018 (10.08.2018 + 6 дней для вручения + 8 дней для исполнения).
Решение об аресте расчетного счета налоговая Москвы должна была выставить 29.10.2018 (2 месяца после истечения срока для исполнения требования).
Срок вынесения решения о взыскании долга за счет иного имущества налогоплательщика – 29.10.2018 (один год после истечения срока для исполнения требования).
С заявлением в суд о взыскании с налогоплательщика задолженности Инспекции следовало обратиться не позднее 29.08.2020.
В нашем случае, налоговая Химки выставила требование об уплате лишь 05.05.2021 года.
11.06.2021 года налоговая Химки направляет в банки решения на арест счетов. А 27.07.2021 года решения о взыскании направлены судебным приставам.
Я принимаю решение обжаловать действия налоговой Химки. В Управление ФНС по Московской области подаю жалобу с требованием признать действия должностных лиц налоговой Химки по взысканию задолженности незаконными в связи с тем, что инспекцией утрачена возможность взыскания задолженности.
Решением Управления ФНС по Московской области действия должностных лиц налоговой Химки, связанные с принудительным взысканием торгового сбора, признаны незаконными. Вынесенные решения по взысканию не подлежат исполнению, так как взыскивать задолженность по торговому сбору должна была налоговая города Москвы. Сроки для взыскания истекли. Следовательно, возможность взыскания торгового сбора налоговыми органами утрачена.
Первая победа, жалоба удовлетворена. Налоговая Химки снимает аресты со счетов, закрывает исполнительное производство. Кроме того, самостоятельно списывает пени в размере 109 562,25 рублей.
Таким образом, мы освободились от взысканий + уменьшили задолженность по пеням на 109 562,25 рублей.
Но на этом моя работа не заканчивается. Налоговая инспекция самостоятельно оставшуюся сумму долга не спишет. Да и не имеет на это права. В силу статьи 59 НК РФ списать задолженность возможно только на основании решения суда, который признает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания.
Вопрос с долгом нужно закрывать окончательно, и моя клиентка соглашается обратиться в суд.
Судебное разбирательство
Готовлю исковое заявление о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию, и обязанности по ее уплате прекращенной.
В качестве ответчика – налоговая Химки, так как в данной налоговой предпринимательница стоит на учете. Следовательно, Арбитражный суд Московской области.
Иск принят к рассмотрению. Дело № А41-33997/2023
Рассмотрение дела в суде длилось 4 месяца 16 дней.
6 сентября 2023 года суд принял решение:
Дело закрыто!
Решение суда вступит в законную силу 7 октября 2023 года. После чего, налоговая обязана будет списать оставшуюся сумму долга в размере 475 358,23 рублей.
P.S. Это было долго. Мы прошли процедуру досудебного обжалования, после чего судебное разбирательство. Но это того стоило. Как считаете?
Всем хорошего дня и удачи! 😉 Никогда и ничего не бойтесь!
