Часть1. Рекомендации с низкой степенью риска:
Часть2. Рекомендации со средней степенью риска:
1. Заключать ГПД вместо трудовых договоров
с физлицами-исполнителями в статусе ИП или самозанятых.
Заказчик не оплачивает НДФЛ и страх.взносы с суммы вознаграждения, этим заморачиваются сами исполнители.
- в чем риск: Налоговая вправе разобраться, нет ли признаков трудовых отношений (письмо Минфина от 22.12.2021 № 03-11-11/104841). При наличии доказательств она может доначислить НДФЛ и взносы по ст.54.1 НК. В этом случае будут штрафы и административная ответственность – приостановление деятельности на срок до 90 суток и штраф (информация ФНС от 26.11.2019, письмо УФНС по Московской области от 27.07.2020 № 10-17/051757, ч.2 ст.3.12, ч.4 и 5 ст.5.27 КоАП).
- рекомендации для уменьшения риска:
2. Часть зпл заменить выплатой за аренду имущества сотрудника:
- договор аренды личного или арендованного автомобиля, телефона, ноутбука, вплоть до объектов недвижимости.
При выплате арендной платы удерживается НДФЛ.
Страховые взносы не платятся (п.4 ст.420 НК) (письма ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569, Минфина от 18.12.2017 № 03-15-06/84407 и от 01.11.2017 № 03-15-06/71986)
Предметом аренды должно быть имущество, использование которого принесет экономическую выгоду организации (ст. 252 НК)
- в чем риск и рекомендации по уменьшению риска:
1. сама аренда и оказание услуги с помощью предмета аренды,
если по условиям ГПД сотрудник передает имущество в пользование и оказывает на нем услугу.
К примеру, договор аренды автомобиля с экипажем. Если не разделить суммы по договору аренды и оплату услуг, вся стоимость договора может быть признана платой за возмездное оказание услуг по управлению транспортом, следовательно, будут доначислены страх.взносы. Суды поддержали такие решения в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.06.2019 № Ф08-4325/2019 и определении Верховного суда от 30.10.2017 № 308-КГ17-15395.
2. несоответствие цены аренды рыночным ценам.
Возьмите среднюю величину по арендным ставкам на аналогичное имущество. Отклонения в стоимости аренды оправданны, если у договоров разные сроки действия. На сумму ежемесячных платежей вы будете уменьшать оклад сотрудника.
3. если по договору аренды компания выплачивает расходы, связанные с использованием имущества.
Обеспечьте подтверждающие документы:
- по аренде автомобиля - путевой лист, документы по ремонту авто, чеки по ГСМ.
- по аренде гаджетов с выходом в интернет, то для признания расходов при расчете налога на прибыль важно оформить сим-карту на организацию.
В бухучете все расчеты по договорам аренды проводите по сч.76, а не по сч.70.
НДФЛ удерживайте с арендной платы и с компенсации коммунальных расходов, размер которых не зависит от фактического потребления коммунальных и эксплуатационных услуг (отопление, домофон и т. п.).
3. Займ с прощением долга.
Вместо выплаты разовой премии можно оформить выдачу займа. Спустя некоторое время она прощает долг по займу и начисленным процентам. Доход по прощенному долгу страх.взносами не облагается.
НДФЛ с суммы прощенного сотруднику долга удерживается по общим правилам (ст. 226 НК).
Придется заморочиться с процентами:
Если выдается заем на льготных условиях работнику или взаимозависимому физлицу,
(к льготным относят займы в рублях, процентная ставка по которым меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ на дату получения дохода. Займы в иностранной валюте – льготные, если ставка по займу меньше 9 процентов годовых. Любые беспроцентные займы – льготные (подп.1 п.1, п.2 ст.212 НК),
то у получателя возникает доход в виде материальной выгоды (п.1 ст.210, п.2 ст.212 НК). В 2021–2023 годах этот вид дохода освобожден от НДФЛ (п.90 ст.217 НК, подп.«в» п.7 ст.2, ч.1, 5 ст.5 Закона № 67‑ФЗ).
Начиная с с 2024 года материальная выгода от льготных займов облагается НДФЛ по ставке 35%.
Когда организация простит долг, у сотрудника останется задолженность по уплате процентов. Можно простить сумму займа вместе с задолженностью по процентам либо сразу учесть при выдаче займа сумму будущих процентов. В обоих случаях придется удержать НДФЛ с суммы прощеного долга по процентам.
Чтобы организация не получила коммерческой выгоды от прощения долга, лучше увеличьте сумму займа на величину будущих процентов.
Придется заморочиться с процедурой "прощения долга":
Чтобы не вызвать подозрений со стороны проверяющих, между датой выдачи займа и прощением должно пройти хотя бы несколько месяцев.
Заемщик пишет обращение в свободной форме с просьбой простить сумму долга, организация издает приказ о прекращении обязательства к должнику по сумме основного займа и начисленных процентов. Стороны подписывают соглашение о прощении долга. Заверять у нотариуса такой документ не нужно.
При разовых выплатах суды поддерживают организации. Пример – постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.01.2019 № Ф05-23073/2018. Суд признал, что отношения между работником и работодателем в рамках соглашения о прощении долга правомерно оценены как дарение. Долг простили в рамках займа и соглашения о прощении долга, а не в рамках трудового договора.
____
другие варианты экономии более рисковые:
