Наплевательское отношение к первичным документам может привести на скамью подсудимых. Какие ошибки в них ищут и находят инспекторы?
Ошибка 1. Подписи
Отсутствие даже части необходимых подписей в первичном документе является существенным недостатком. Такой документ не примут - определение ВС от 20.09.2021г. №308-ЭС21-15772.
История из практики: компания списала товары и составила акт о списании по форме ТОРГ-16. Руководитель акт подписал, но подписей членов инвентаризационной комиссии в нем не было. Налоговики отказались учитывать стоимость списанных товаров во внереализационных расходах, а после еще не наши ни акта о выявлении некачественного товара, ни акта изменения статуса или утилизации товара, доказательств того, что списанные товары вообще покупали, тоже не нашлось.
Ошибка 2. Адрес
Налоговики всегда проверяют адрес регистрации компании, которые указаны в первичных документах. Причем это касается как адреса самой компании, так и адреса контрагента. Если информация об адресе будет неверной, то документы как доказательства не примут.
Для примера: определение ВС от 16.09.2021г. №306-ЭС21-12306, определение ВАС от 09.11.2007 № 10810/07.
Ошибка 3. Вопросы по идентификации
Для учета затрат на товар, работу или услугу тот, кто делает покупку обязательно должен себя обозначить в документах.
История из практики: В товарных чеках не был указан покупатель товара и отсутствовала информация об оплате. Инспекторы товарные чек не приняли - определение ВС от 16.09.2021 № 306-ЭС21-13206.
Ошибка 4. Первички вообще нет
А для камеральной проверки она нужна. Налоговики имеют право требовать и оценивать документы, которые поясняют доходы и расходы из декларации. Если таких документов нет, то инспекция доначислит налоги. Для примера: определение ВС от 03.03.2020г. №310-ЭС20-241, постановление АС ЦО от 31.01.2021г. №Ф10-5182/19.
Ошибка 5. Безответственность сотрудников
Невовремя или в принципе несданный первичный документ в бухгалтерию – это повод для доначислений.
История из практики: компания списала в расходы материалы, которые не нашли во время инвентаризации. Недостача составила свыше 8 млн руб. Инспекторы посчитали, что первички, подтверждающей этих расходов нет, и доначислила налог на прибыль. Суд стал разбираться и выяснилось, что недостача возникла из-за того, что сотрудники компании не сдавали в бухгалтерию документы на внутреннее перемещение материалов. Материально ответственное лицо в это не виновато, материал действительно компания приобретала, а инспекторы не доказали, что этот материал использовался не для тех целей, для которых он был приобретен.
Ошибка 6. Фиктивность документов
Первичка фиктивна в двух случаях: когда документ подделан или подписан неустановленным лицом и когда формально все оформлено верно, но хозяйственной операции не было. В арбитраже это звучит как «недостоверные сведения в первичной документации» и «создание формального документооборота».
Две истории из практики:
1. Инспекция выяснила, что у компании нет имущества, складов, транспортных средств, сотрудников в штате. Запросили выписки со счетов контрагентов, но по ним факт того, что спорный товар приобретался, не подтвердился. Материально-технической базы для поставки товара тоже нет. Зато первичка была составлена. Но суд посчитал сведения в ней недостоверными и документы не принял - определение ВС от 16.03.2021г. №34-ЭС21-13300.
2. Компания идеально, с точки зрения законодательства РФ, оформила первичные документы, подписи на месте, но – инспекторы доказали, что намерения совершить реальную сделку у компании не было. Суд согласился с налоговиками - Постановление АС ПО от 07.09.2021г. №Ф06-7436/21.
Удобная памятка? На мини-курсе «Подготовка к отчетности и первичные документы» у вас будет целая тетрадь с ними, а также с примерами из практики и ссылками на нормативные документы. Шах и мат для проверяющих.
#НКРФ #НДС #налоги #налоговаяотчетность #бухгалтерское #vashseminar_ru_статья #первичка #первичныедокументы #документыпервичногоучета #налоговыепроверки
